Możliwości zapobiegania agresywnemu planowaniu finansowemu

Article Sidebar

PDF
Opublikowane: gru 13, 2015
DOI: https://doi.org/10.33119/KKESSiP.2015.4.3.8
Słowa kluczowe:
tax avoidance, tax planning, tax havens

Main Article Content

Małgorzata Magdalena Hybka
Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu, Wydział Ekonomii

Abstrakt

Tax planning strategies are growing more and more sophisticated over time. Formany OECD member states, these strategies applied by multinational corporationsresult in an immense loss of tax revenue. Therefore counteracting aggressive taxplanning has become a priority of tax policy for both the OECD and the EuropeanUnion. The aim of this article is to analyze selected aggressive tax planning schemes.It also presents definition of aggressive tax planning, reviews its instruments andscale. Moreover it indicates and describes the means to combat aggressive tax planning, such as transfer pricing regulations, institution of controlled foreigncorporation, general anti avoidance rules and thin capitalization provisions.

Downloads

Download data is not yet available.

Article Details

Jak cytować
Hybka, M. M. (2015). Możliwości zapobiegania agresywnemu planowaniu finansowemu. Kwartalnik Kolegium Ekonomiczno-Społecznego. Studia I Prace, 4(3), 115–128. https://doi.org/10.33119/KKESSiP.2015.4.3.8
Numer
Tom 4 Nr 3 (2015)
Dział
Dział główny

Autor (Autorzy) artykułu oświadcza, że przesłane opracowanie nie narusza praw autorskich osób trzecich. Wyraża zgodę na poddanie artykułu procedurze recenzji oraz dokonanie zmian redakcyjnych. Przenosi nieodpłatnie na Oficynę Wydawniczą SGH autorskie prawa majątkowe do utworu na polach eksploatacji wymienionych w art. 50 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – pod warunkiem, że praca została zaakceptowana do publikacji i opublikowana.

Oficyna Wydawnicza SGH posiada autorskie prawa majątkowe do wszystkich treści czasopisma. Zamieszczenie tekstu artykuły w repozytorium, na stronie domowej autora lub na innej stronie jest dozwolone o ile nie wiąże się z pozyskiwaniem korzyści majątkowych, a tekst wyposażony będzie w informacje źródłowe (w tym również tytuł, rok, numer i adres internetowy czasopisma).

Osoby zainteresowane komercyjnym wykorzystaniem zawartości czasopisma proszone są o kontakt z Redakcją.

Bibliografia

Addressing Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing, Paris 2013.
Arnold B. J., McIntyre M. J., International Tax Primer, Kluwer law International, The Hague2002.
Clausing K. A., The Revenue Effects of Multinational Firm Income Shifting, “Tax Notes”2011, March.
Corporate Loss Utilisation through Aggressive Tax Planning, OECD Publishing, Paris 2011.
Dyrektywa Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowaniastosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymispółkami różnych Państw Członkowskich, Dziennik Urzędowy L 157, 26/06/2003.
Estimates of Federal Tax Expenditures for Fiscal Years 2014–2018, Joint Committee onTaxation, Washington 2014.
Fuest C., Spengel Ch., Finke K., Heckemeyer J. H., Nusser H., Profit Shifting and “Aggressive”Tax Planning by Multinational Firms: Issues and Options for Reform, “World TaxJournal” 2013, October.
GAAR Rising. Mapping Tax Enforcement’s Evolution, Ernst & Young, http://www.ey.com,dostęp 12.03.2015.
Gravelle J. G., Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion, Congressional ResearchService, Washington 2015.
Guide to Controlled Foreign Company Regimes, Deloitt, London 2014.
Holmes K., Regulacje zapobiegające unikaniu opodatkowania, w: Wprowadzenie do międzynarodowegoprawa podatkowego, red. H. Hamaekers i in., LexisNexis, Warszawa 2006.
Hybrid Mismatch Arrangements: Tax Policy and Compliance Issues, OECD Publishing,Paris 2012.
Internal Revenue Code, http://www.irs.gov, dostęp 12.03.2015.
Prebble J., The Taxation of Controlled Foreign Corporation, Institute of Policy Studies, VictoriaUniversity, Wellington 1987.
Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustawz dnia 29 kwietnia 2013 roku, http://www.sejm.gov.pl, dostęp 12.02.2014.
Public Discussion Draft, BEPS Action 2: Neutralise the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements(Recommendations for Domestic Law), OECD Publishing, Paris 2014.
Russo R., Fundamentals of International Tax Planning, International Bureau of Fiscal Documentation,Amsterdam 2007.
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, OECDPublishing, Paris 2010.
Update Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing, Paris 2013.
US Multinational Corporations. Effective Tax Rates are Correlated with where Income isReported, Government Accountability Office, Washington 2008.
Wiśniewski P., Komer W., Ceny transferowe. Analiza regulacji normatywnych, przykładyrozwiązań praktycznych, Difin, Warszawa 2012.
Zalecenie Komisji z dnia 6 grudnia 2012 r. w sprawie agresywnego planowania podatkowego,2012/772/UE, Komisja Europejska, Bruksela.
Zucman G., Taxing across Borders: Tracking Personal Wealth and Corporate Profits, “Journalof Economic Perspective” 2014, Vol. 28, No. 4.