Realizacja praw podatników (przedsiębiorstw cyfrowych) w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Autor

  • Marina Lapina Department of Legal Regulation of Economic Activities of the Financial University under the Government of the Russian Federation
  • Savina Mikhaylova-Goleminova Sofia University “St. Kliment Ohridski”, Faculty
  • Aleksey Ivanov Financial University under the Government of the Russian Federation

DOI:

https://doi.org/10.33119/ASCASP.2020.1.1

Słowa kluczowe:

opodatkowanie, podatnik, UUPO

Abstrakt

W artykule omówiono realizację prawa podatników – przedsiębiorstw cyfrowych – do zwolnienia z podatku w państwie źródle dochodu w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwanych dalej: UUPO). Na podstawie analizy norm zawartych w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zaproponowano sposoby rozwiązania problemu opodatkowania przedsiębiorstw cyfrowych w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Autorzy artykułu wskazują na potrzebę dokonania nowelizacji przepisów UUPO, a w szczególności modyfikacji terminu „zakład stały”, proponują także wprowadzenie pojęcia „cyfrowego” zakładu stałego dla celów ustalania obecności podatkowej przedsiębiorstwa w odpowiedniej jurysdykcji, na podstawie lokalizacji użytkowników i klientów takich firm.

Bibliografia

Arnold, B.J., Mcintyre, M.J. (2002). International Tax Primer, 2nd edition. Hague: Kluwer Law International.

Austria: Legislation introducing digital services tax (2019). https://home.kpmg/us/en/home/insights/2019/10/tnf-austria-legislation-introducing-digital-services-tax.html (dostęp: 2.11.2019).

Baker, Ph. (1994). Double Taxation Conventions and International Tax Law. London: Sweet & Maxwell.

Czech Republic Czech Republic: Digital services tax, update (2019). https://home.kpmg/us/en/home/insights/2019/11/tnf-czech-republic-digital-services-tax-update.html (dostęp: 2.11.2019).

Finnerty, C.J., Merks, P., Petriccione, M., Russo, R. (2007). Fundamentals of International Tax Planning. Amsterdam: IBFD.

France: Digital services tax (3%) is enacted (2019). https://home.kpmg/us/en/home/insights/2019/07/tnf-france-digital-services-tax-enacted.html (dostęp: 2.11.2019).

Italy: Digital services tax proposed to apply beginning 1 January 2020 (2020). https://home.kpmg/us/en/home/insights/2019/10/tnf-italy-digital-services-tax-apply-beginning-1-january-2020.html (dostęp: 2.11.2019).

Jones, J.F.A. (2000). Are Tax Treaties Necessary?, Tax Law Review, issue 53.

Lang, M. (2013). Introduction to the Law of Double Taxation Conventions, 2nd edition. Amsterdam: IBFD and Linde.

OECD (2019). Secretariat Proposal for a “Unified Approach” under Pillar One, https://www.oecd.org/tax/beps/public-consultation-document-secretariat-proposal-unified-approach-pillar-one.pdf (dostęp: 2.11.2019).

Turkey: Legislative proposal for digital services tax (2019). https://home.kpmg/us/en/home/insights/2019/11/tnf-turkey-legislative-proposal-for-digital-services-tax.html (dostęp: 2.11.2019).

UK: Proposal for digital services tax, in draft Finance Bill (2019). https://home.kpmg/us/en/home/insights/2019/07/tnf-uk-proposal-for-digital-services-tax-in-draft-finance-bill.html (dostęp: 2.11.2019).

Vogel, K. (Ed.). (1996). Klaus Vogel on Double Taxation Conventions. Hague: Kluwer Law International.

Коннов, О.Ю. (2002). Институт постоянного пред-ставительства. Москва: МЗ Пресс.

Mihaylova-Goleminova, S. (2018). Challenges Facing Member States and Candidate Countries of the European Union in the Field of Taxation. Sofia: Ciela Publishing.

Михайлова-Големинова, С. (2019), Предизвикател-ства пред държавит членки и кандидатките за членство в Европейския съюз в областта на данъч- ното облагане и финансовото право. София: Сиела.

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (2019). Приложение 2: ≪Меры налоговой политики по видам налогов. Международное налогообло-жение≫. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334706/#dst0 (dostęp: 20.11.2019).

Пепеляев, С.Г. (ред.). (2015). Налоговое право: учебник. Москва: МГУ.

Pobrania

Opublikowane

2020-05-29

Jak cytować

[1]
Lapina, M. i in. 2020. Realizacja praw podatników (przedsiębiorstw cyfrowych) w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Analizy i Studia CASP. 9, 1 (maj 2020), 1–8. DOI:https://doi.org/10.33119/ASCASP.2020.1.1.

Numer

Tom 9 Nr 1 (2020): Analizy i Studia CASP

Dział

Artykuły

Licencja

Autor (Autorzy) artykułu oświadcza, że przesłane opracowanie nie narusza praw autorskich osób trzecich. Wyraża zgodę na poddanie artykułu procedurze recenzji oraz dokonanie zmian redakcyjnych. Przenosi nieodpłatnie na Oficynę Wydawniczą SGH autorskie prawa majątkowe do utworu na polach eksploatacji wymienionych w art. 50 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – pod warunkiem, że praca została zaakceptowana do publikacji i opublikowana.

Oficyna Wydawnicza SGH posiada autorskie prawa majątkowe do wszystkich treści czasopisma. Zamieszczenie tekstu artykuły w repozytorium, na stronie domowej autora lub na innej stronie jest dozwolone o ile nie wiąże się z pozyskiwaniem korzyści majątkowych, a tekst wyposażony będzie w informacje źródłowe (w tym również tytuł, rok, numer i adres internetowy czasopisma).

Osoby zainteresowane komercyjnym wykorzystaniem zawartości czasopisma proszone są o kontakt z Redakcją.

Autor zgadza się na dalsze udostępnianie pracy wg wymagań licencji CC-BY-NC