Klauzula ogólna przeciwdziałająca unikaniu opodatkowania zawarta w dyrektywie ATAD: ustalenia na podstawie literatury włoskiej

  • Francesco Cannas Post-doc Researcher at the University of Hasselt (Belgium) and Adjunct Professor of Tax Law at the University of East Piedmont (Italy)
Słowa kluczowe: ATAD, GAAR, szczególne przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania (SAAR), nadużycie prawa, unikanie opodatkowania, debata, Karta Praw Podatnika, transpozycja do prawa krajowego

Abstrakt

Celem niniejszego opracowania jest usystematyzowane zaprezentowanie czytelnikom z całego świata niektórych głównych punktów włoskiej debaty w sprawie GAAR. Artykuł zawiera przede wszystkim ogólny zarys „włoskiego spojrzenia” na GAAR, którą w Europie wdrożono dyrektywą w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (ATAD). Włochy wprowadziły już własną GAAR w 2015 r., w związku z czym uznano, iż nie ma konieczności zmieniania jej w świetle przepisów ATAD, co sprowokowało burzliwą dyskusję na temat kompatybilności tych dwóch przyjętych norm.

Bibliografia

Arnold, B.J. (1995). The Canadian General Anti-Avoidance Rule, BIT, 6, 541.

Avi-Yonah, R.S., Sartori, N., Marian, O. (2011). Global Perspectives on Income Taxation Law. Oxford: Oxford University Press.

Aw, I. (2009). Revisiting the General Anti-Avoidance Rule in Singapore, Sing. J. Legal Stud., 2, 545.

Basilavecchia, M. (2006). Norma antielusione e “relatività” delle operazioni imponibili, Corr. trib., 1466.

Beckers, D. (2017). The General Anti-Abuse Rule of the Anti-Tax Avoidance Directive: An Analysis Against the Wider Perspective of the European Court of Justice’s Case Law on Abuse of EU Law, EC Tax Rev., 26, 3, s. 133.

Beghin, M. (2009). L’abuso del diritto tra capacità contributiva e certezza dei rapporti fisco-contribuente, Corr. trib., 11, 823.

Beghin, M. (2012). L’abuso e l’elusione fiscale tra regole “scritte”, giustizia tributaria e certezza del diritto, Corr. trib., 17, 1298.

Bizioli, G. (2017). Taking EU Fundamental Freedoms Seriously: Does the Anti-Tax Avoidance Directive Take Precedence over the Single Market?, EC Tax Rev., 26, 3, 167.

Colegate-Stone, G. (2011–2012). Is a UK Viable General Anti-Avoidance Rule Possible, Int’l Tax Rev., 22, 8, 16.

Cordeiro Guerra, R., Mastellone, P. (2009). The Judicial Creation of a General Anti-Avoidance Rule Rooted in the Constitution, Eur. Taxn., 49, 11, sec. 2.2.

de la Feria, R. (2017), Harmonizing Anti-Tax Avoidance Rules, EC Tax Rev., 26, 3, 110.

Dourado, A.P. (2016). The EU Anti-Tax Avoidance Package: Moving Ahead of BEPS?, Intertax, vol. 44, issue 6/7, 440.

Falsitta, G. (2018). Unità e pluralità del concetto di abuso del diritto nell’ordinamento interno e nel sistema comunitario, Riv. dir. trib., 28, 4, I, 344.

Fibbe, G.K., Stevens, A.J.A (2017). Hybrid Mismatches Under the ATAD I and II, EC Tax Rev., 26, 3, s. 153.

Liprino, V. (2008). Il difficile equilibrio tra libertà di gestione e abuso di diritto nella giurisprudenza della Corte di giustizia: il caso Part Service, Riv. dir. trib., II, 113.

Lovisolo, A. (2009). L’art. 53 Cost. come fonte della clausola generale antielusiva ed il ruolo delle «valide ragioni economiche» tra abuso del diritto, elusione fiscale ed antieconomicità delle scelte imprenditoriali, GT – Riv. giur. trib., 3, 216,

Maisto, G. (1991). The abuse of rights under Italian tax law: an outline, Intertax, vol. 19, issue 2, s. 94.

Mazzoni, G. (2019). A Comparison of the US Economic Substance Doctrine with Italy’s New Abuse of Law Rules: Gravitation towards Similar Outcomes?, BIT, 73, 5, 235.

Pistone, P. (2007). L’elusione fiscale come abuso del diritto: certezza giuridica oltre le imprecisioni terminologiche della Corte di giustizia europea in tema di IVA, Riv. dir. trib., IV, 17.

Poggioli, M. (2006). La Corte di giustizia elabora il concetto di “comportamento abusivo” in materia d’IVA e ne tratteggia le conseguenze sul piano impositivo: epifania di una clausola generale antielusiva di matrice comunitaria?, Riv. dir. trib., III, 107.

Rosenblatt, P. (2014). General Anti-avoidance Rules for Major Developing Countries, Series on International Taxation, vol. 49, s. 82.

Russo, P. (2016). Profili storici e sistematici in tema di elusione ed abuso del diritto in materia tributaria: spunti critici e ricostruttivi, Dir. prat. trib., I, 10001.

Salvini, L. (2006). L’elusione Iva nella giurisprudenza nazionale e comunitaria, Corr. trib., 39, 3097.

Stevanato, D. (2019a). La norma antielusiva è conforme alla Direttiva ATAD?, Corr. trib., 7, 623.

Stevanato, D. (2019b). The New Italian GAAR in Light of the EU Anti-Tax Avoidance Directive (2016/1164), Eur. Taxn., 59, 9, 430.

Tesauro, F. (2009). Istituzioni di diritto tributario – Vol. I: Parte generale (Utet Giuridica 2017), Rass. trib., 487.

Trotter, P.D. (1989). Canada’s General Anti-Avoidance Rule, Intertax, vol. 17, issue 5, 180.

Uckmar, V. (1983). General Report. W: Tax Avoidance/Tax Evasion, International Fiscal Association (IFA), Cahiers de droit fiscal international, tom 68a, 3., Tax avoidance, 23, Kluwer L. Intl.

Weber, D. (2016). The New Common Minimum Anti-Abuse Rule in the EU Parent Subsidiary Directive: Background, Impact, Applicability, Purpose and Effect, Intertax, vol. 44, issue 2, 114.

Zimmer, F. (2019). In Defence of General Anti-Avoidance Rules, BIT, 73, 4, 218.

Zizzo, G. (2016). La nozione di abuso nell’art. 10-bis dello Statuto dei diritti del contribuente. W: Abuso del diritto ed elusione fiscale, eds. E. Della Valle, V. Ficari, G. Marini, Giappichelli.
Opublikowane
2020-05-29
Jak cytować
[1]
Cannas, F. 2020. Klauzula ogólna przeciwdziałająca unikaniu opodatkowania zawarta w dyrektywie ATAD: ustalenia na podstawie literatury włoskiej. Analizy i Studia CASP. 9, 1 (maj 2020), 9-20. DOI:https://doi.org/10.33119/ASCASP.2020.1.2.