Elimination of Double Taxation of Fees for Technical Services in Bilateral Tax Treaties Concluded by Poland
Słowa kluczowe:
fees for technical services, royalties, elimination of double taxation, withholding tax, OECD Model Convention, UN Model Convention, bilateral tax treaties, Polish treaty practiceAbstrakt
This paper deals with the Polish treaty practice in the field of elimination of double taxation of fees for technical services in the context of Article 12A of the UN Model as amended in 2017. An analysis of the solutions present in bilateral tax treaties concluded by Poland both before and after 2017 with the countries currently referred to as the countries of the so-called Global South allows us to put forward a thesis that a separate model solution to the issue of fees for technical services is needed. The considerations contained in the article show that Article 12A of the UN Model, which regulates this issue, if it becomes a permanent element of Polish treaty practice, may contribute to solving some of the problems that arise in the context of the classification of this category of income. It may also contribute to the unification of Polish treaty practice in this area.
Bibliografia
Báez Moreno, A. (2021). Because Not Always B Comes after A: Critical Reflections on the New Article 12B of the UN Model on Automated Digital Services. World Tax Journal, 11.
Banach, J. (2010). Komentarz do art. 12 (Należności licencyjne). In: B. Brzeziński (Ed.) Model Konwencji OECD. Komentarz. Warszawa: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka.
de Goede, J. (2024). Some Policy Reflections on Article 12B UN Model on Automated Digital Services. A Reasonable Alternative? In: Z. Kukulski, M. Sęk (Eds.), Challenges of Contemporary Tax Law. Jubilee Book Dedicated to Professor Włodzimierz Nykiel, Vol. II. Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego.
Kukulski, Z. (2022). Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w świetle art. 12A Konwencji Modelowej ONZ – rozwiązanie problemu czy źródło nowych sporów interpretacyjnych? Przegląd Prawa Publicznego, 4.
Kukulski, Z. (2023). The Brazil-Poland Double Tax Convention in the Context of the Countries’ Contemporary Tax Treaty Policy and Practice. Kwartalnik Prawa Podatkowego, 4.
Litwińczuk, H. (2020). Międzynarodowe prawo podatkowe. Warszawa: Wolters Kluwer.
Cracea, A. (Ed.) (2018). OECD Model Tax Convention on Income and Capital. Condensed version – 2017 and Key Features of Member Countries 2018. Amsterdam; IBFD Publications.
Martin, J. (n.d.). UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article, https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treatyadding-new-technical-service-fees-article-27765 (accessed: 4.10.2024).
Orzechowski-Zölzer, D. (2024). The Taxation of Fees for Technical Services on the Basis of Article 12A UN Model Convention. Series on International Taxation, Vol. 86, Alphen aan Rijn: Wolters Kluwer.
Sangupta, D.P. (2015). Chapter 6: India. In: Y. Brauner, P. Pistone (Eds.), BRICS and the Emergence of International Cooperation. Amsterdam: IBFD Publications.
Tomaleza, R. (n.d.). Brazil’s absence Brazil’s absence from the Multilateral BEPS Convention and the new amending protocol signed between Brazil and Argentina, http://kluwertaxblog.com/2017/09/05/brazilsabsence-multilateral-beps-convention-new-amending-protocol-signed-brazil-argentina/ (accessed: 4.10.2024).
United Nations (2017). United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2017 Update. New York: Department of Economic and Social Affairs, United Nations, https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (accessed: 4.10.2024).
Wijnen, W., de Goede, J., Alessi, A. (2012). The Treatment of Services in Tax Treaties. Bulletin for International Taxation, 1.
Wilk, M. (2015). Koncepcja rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym. Warszawa: Wolters Kluwer.
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne 4.0 Międzynarodowe.
Autor (Autorzy) artykułu oświadcza, że przesłane opracowanie nie narusza praw autorskich osób trzecich. Wyraża zgodę na poddanie artykułu procedurze recenzji oraz dokonanie zmian redakcyjnych. Przenosi nieodpłatnie na Oficynę Wydawniczą SGH autorskie prawa majątkowe do utworu na polach eksploatacji wymienionych w art. 50 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – pod warunkiem, że praca została zaakceptowana do publikacji i opublikowana.
Oficyna Wydawnicza SGH posiada autorskie prawa majątkowe do wszystkich treści czasopisma. Zamieszczenie tekstu artykuły w repozytorium, na stronie domowej autora lub na innej stronie jest dozwolone o ile nie wiąże się z pozyskiwaniem korzyści majątkowych, a tekst wyposażony będzie w informacje źródłowe (w tym również tytuł, rok, numer i adres internetowy czasopisma).
Osoby zainteresowane komercyjnym wykorzystaniem zawartości czasopisma proszone są o kontakt z Redakcją.
Autor zgadza się na dalsze udostępnianie pracy wg wymagań licencji CC-BY-NC
