Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w bilateralnych umowach podatkowych zawartych przez Polskę

Autor

  • Ziemowit Kukulski Tax Law Department, Centre of Tax Documentation and Studies, Faculty of Law and Administration, University of Lodz

Słowa kluczowe:

opłaty za usługi techniczne, należności licencyjne, eliminacja podwójnego opodatkowania, podatek u źródła, Konwencja Modelowa OECD, Konwencja Modelowa ONZ, bilateralne umowy podatkowe, polska praktyka traktatowa

Abstrakt

Niniejszy artykuł dotyczy polskiej praktyki traktatowej w zakresie eliminacji podwój- nego opodatkowania opłat za usługi techniczne na tle przyjętego w 2017 r. art. 12A KM ONZ. Analiza rozwiązań stosowanych w bilateralnych umowach podatkowych zawar- tych przez Polskę zarówno przed, jak i po 2017 r. z państwami określanymi współcześnie jako państwa tzw. Globalnego Południa pozwala postawić tezę, iż potrzebne jest odrębne modelowe rozwiązanie kwestii opłat za usługi techniczne. Z rozważań zawartych w arty- kule wynika, że regulujący tę problematykę art. 12A KM ONZ, o ile stanie się trwałym elementem polskiej praktyki traktatowej, może przyczynić się do rozwiązania niektórych problemów, jakie powstają na tle klasyfikacji tej kategorii dochodów. Może także przyczy- nić się do ujednolicenia polskiej praktyki traktatowej w tym zakresie.

Bibliografia

Báez Moreno, A. (2021). Because Not Always B Comes after A: Critical Reflections on the New Article 12B of the UN Model on Automated Digital Services. World Tax Journal, 11.

Banach, J. (2010). Komentarz do art. 12 (Należności licencyjne). In: B. Brzeziński (Ed.) Model Konwencji OECD. Komentarz. Warszawa: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka.

de Goede, J. (2024). Some Policy Reflections on Article 12B UN Model on Automated Digital Services. A Reasonable Alternative? In: Z. Kukulski, M. Sęk (Eds.), Challenges of Contemporary Tax Law. Jubilee Book Dedicated to Professor Włodzimierz Nykiel, Vol. II. Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego.

Kukulski, Z. (2022). Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w świetle art. 12A Konwencji Modelowej ONZ – rozwiązanie problemu czy źródło nowych sporów interpretacyjnych? Przegląd Prawa Publicznego, 4.

Kukulski, Z. (2023). The Brazil-Poland Double Tax Convention in the Context of the Countries’ Contemporary Tax Treaty Policy and Practice. Kwartalnik Prawa Podatkowego, 4.

Litwińczuk, H. (2020). Międzynarodowe prawo podatkowe. Warszawa: Wolters Kluwer.

Cracea, A. (Ed.) (2018). OECD Model Tax Convention on Income and Capital. Condensed version – 2017 and Key Features of Member Countries 2018. Amsterdam; IBFD Publications.

Martin, J. (n.d.). UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article, https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treatyadding-new-technical-service-fees-article-27765 (accessed: 4.10.2024).

Orzechowski-Zölzer, D. (2024). The Taxation of Fees for Technical Services on the Basis of Article 12A UN Model Convention. Series on International Taxation, Vol. 86, Alphen aan Rijn: Wolters Kluwer.

Sangupta, D.P. (2015). Chapter 6: India. In: Y. Brauner, P. Pistone (Eds.), BRICS and the Emergence of International Cooperation. Amsterdam: IBFD Publications.

Tomaleza, R. (n.d.). Brazil’s absence Brazil’s absence from the Multilateral BEPS Convention and the new amending protocol signed between Brazil and Argentina, http://kluwertaxblog.com/2017/09/05/brazilsabsence-multilateral-beps-convention-new-amending-protocol-signed-brazil-argentina/ (accessed: 4.10.2024).

United Nations (2017). United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2017 Update. New York: Department of Economic and Social Affairs, United Nations, https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (accessed: 4.10.2024).

Wijnen, W., de Goede, J., Alessi, A. (2012). The Treatment of Services in Tax Treaties. Bulletin for International Taxation, 1.

Wilk, M. (2015). Koncepcja rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym. Warszawa: Wolters Kluwer.

Opublikowane

2024-12-30

Jak cytować

[1]
Kukulski, Z. 2024. Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w bilateralnych umowach podatkowych zawartych przez Polskę. Analizy i Studia CASP. 18, 2 (grudz. 2024), 9–17.