Wykorzystanie technologii blockchain do eliminacji wybranych problemów systemu podatkowego
DOI:
https://doi.org/10.33119/ASCASP.2019.1.1Słowa kluczowe:
podatek, kryptowaluta, waluta wirtualna, system podatkowyAbstrakt
Technologia blockchain, dzięki cechom wyróżniającym ją na tle tradycyjnych rozwiązań bazodanowych, ma potencjał, aby zrewolucjonizować sposób rozliczeń podatkowych: sposób poboru i zwrotu podatku, sposób rozliczeń i weryfikacji transakcji, compliance czy też mechanizmy fakturowania. Dzięki temu może pomóc skutecznie rozwiązać podstawowy problem systemu podatkowego - lukę podatkową. Osiągnięcie korzyści będzie zależało jednak od konkretnych mechanizmów i sposobu implementacji oraz obszaru wdrożeń. Omawiamy i analizujemy 6 koncepcji rozwiązań w 5 obszarach: digitalizacji faktur; utworzenia krajowej kryptowaluty do rozliczeń podatkowych; rozliczenia dywidend zagranicznych udziałowców; compliance w zakresie cen transferowych oraz weryfikacji czynnych podatników VAT. W naszej ocenie najwięcej korzyści przy najmniejszej liczbie wad ma potencjał dostarczyć koncepcja wprowadzająca cyfrowy obieg faktur (DICE) w oparciu o technologię blockchain. Koncepcje wspierające płatności zobowiązań podatkowych posiadają obecnie istotne wady ograniczające efektywność. Pozostałe rozwiązania nie są wystarczająco dobrze dopracowane, aby stanowić realną alternatywę dla istniejącego systemu podatkowego lub możliwych rozwiązań nie opartych na technologii blockchain. Słowa kluczowe: blockchain, sektor usług publicznych, opodatkowanie, system podatkowy, podwójne wydatkowanie, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, nauki o projektowaniu, podatek od towarów i usług, ceny transferowe.
Bibliografia
Ainsworth R.T. (2013), Stopping MTIC – With a 3rd Invoicing Directive, “SSRN Electronic Journal”, https://doi.org/10.2139/ssrn.2260292;
Ainsworth, R.T. (2010), VAT Fraud: MTIC & MTEC – The Tradable Services Problem, „SSRN Electronic Journal”, https://doi.org/10.2139/ssrn.1708080;
Ainsworth R.T., Alwohaibi M., Cheetham, M. (2016), VATCoin: The GCC’s Crypto tax cur tax currency, “SSRN Electronic Journal”, https://doi.org/10.2139/ssrn.2916321;
Ainsworth R.T., Alwohaibi M., Cheetham M., Tirand, C. (2018), A VATCoin Solution to MTIC Fraud: Past Efforts, Present Technology, and the EU’s 2017 Proposal, “SSRN Electronic Journal”, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3151394
Ainsworth R.T., Shact A. (2016), Blockchain (Distributed Ledger Technology) Solves VAT Fraud, “SSRN Electronic Journal”, https://doi.org/10.2139/ssrn.2853428;
Ainsworth R.T., Todorov G. (2013), DICE – Digital Invoice Customs Exchange, “SSRN Electronic Journal”, https://doi.org/10.2139/ssrn.2314478;
Antonopoulous A.M., Bitcoin dla zaawansowanych. Programowanie z użyciem otwartego łańcucha bloków, Helion, Gliwice 2018;
Aumasson J.-P., Nowoczesna kryptografia. Praktyczne wprowadzenie do szyfrowania, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2018;
Dhillon V., Metcalf D., Hooper M., Zastosowania technologii Blockchain, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2017;
Drescher, D., Blockchain. podstawy technologii łańcucha bloków w 25 krokach, Helion, Gliwice 2019;
Hyvärinen H., Risius M., Friis G. (2017), A Blockchain-Based Approach Towards Overcoming Financial Fraud in Public Sector Services, Business & Information Systems Engineering, https://doi.org/10.1007/s12599-017-0502-4;
Karwat P., Obejście prawa podatkowego, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003;
Lyons T. (2018), EU Blockchain Observatory and Forum. Workshop Report. Government Services and Digital Identity. Brussels, July 5, 2018, Bruksela: European Commission, Directorate-General of CommunicationsNetworks, Content & Technology, http://tiny.cc/c7avcz
Mazieres D. (2015), The Stellar Consensus Protocol:A Federated Model for Internet-level Consensus, Stellar Development Foundation, https://www.stellar.org/papers/stellar-consensus-protocol.pdf;
Michalik T. (2017), How the European Commission and European Countries Fight VAT Fraud, “SSRN Electronic Journal”, https://doi.org/10.2139/ssrn.2996600;
Nita A., Porozumienia w prawie podatkowym, Wolters Kluwer, Warszawa 2014;
Rilee K. (2018), Understanding Hyperledger Sawtooth – Proof of Elapsed Time, https://medium.com/kokster/understanding-hyperledger-sawtooth-proof-of--elapsed-time-e0c303577ec1;
Schneier B., Kryptografia dla praktyków. Protokoły, algorytmy i programy źródłowe z języku C, Wydawnictwa Naukowo Techniczne, Warszawa 2002;
Sim T., Owens J. ,Petruzzi R., Tavares R.J.S., Migal C. (2017), Blockchain, Transfer Pricing, Custom Valuations and Indirect Taxes: the Potential of the Trust Protocol to Transform the Global Tax Environment, Vol. 26, No. 4, 209, BNA Bloomberg, http://tiny.cc/u9avcz
Swanson T. (2015), Consensus-as-a-service: a brief report on the emergence of permissioned, distributed ledger systems, http://www.ofnumbers.com/wp-content/uploads/2015/04/Permissioned-distributed-ledgers.pdf;
Szczerbowski J.J., Lex cryptographia. Znaczenie prawne umów i jednostek rozliczeniowych opartychna technologii blockchain, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2018;
Szulczewski P. (2018), One Stop Shop w VAT. Transakcje wewnątrzwspólnotowe czeka rewolucja, https://www.pit.pl/aktualnosci/one-stop-shop-w-vat-transakcje-wewnatrzwspolnotowe-czeka-rewolucja-926683;
Szymała M. (2017), Płatnik VAT a podatnik VAT – różnice. Czy firma jest płatnikiem VAT?, https://szymalazaremba.pl/platnik-vat/;
Wijaya D.A., Junis F., Suwarsono D.A. (2018), Smart Stamp Duty. Call for paper & Seminar Nasional Perpajaka 2018, http://tiny.cc/ibbvcz
Wijaya D.A., Liu J.K., Suwarsono D.A., Zhang P., A New Blockchain-Based Value-Added Tax System [w:] Provable Security, T. Okamoto, Y. Yu, M.H. Au Y. Li (red.), Cham: Springer International Publishing, China 2017;
Zadrożny A., Goźlińska B., Zadrożna M. (2018), Blockchain and Value Added TAX Payers, prezentacja konkursowa, zaprezentowano na Global Legal Hackaton 2018;
Zhang W., Yuan Y., Hu Y., Nandakumar K., Chopra A., Sim S., De Caro A., Blockchain-Based Distributed Compliance in Multinational Corporations’ Cross-Border Intercompany Transactions: A New Model for Distributed Compliance Across Subsidiaries in Different Jurisdictions [w:] Advances in Information and Communication Networks, K. Arai, S. Kapoor, R. Bhatia (red.), Cham: Springer International Publishing 2019, https://doi.org/10.1007/978-3-030-03405-4_20
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Autor (Autorzy) artykułu oświadcza, że przesłane opracowanie nie narusza praw autorskich osób trzecich. Wyraża zgodę na poddanie artykułu procedurze recenzji oraz dokonanie zmian redakcyjnych. Przenosi nieodpłatnie na Oficynę Wydawniczą SGH autorskie prawa majątkowe do utworu na polach eksploatacji wymienionych w art. 50 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – pod warunkiem, że praca została zaakceptowana do publikacji i opublikowana.
Oficyna Wydawnicza SGH posiada autorskie prawa majątkowe do wszystkich treści czasopisma. Zamieszczenie tekstu artykuły w repozytorium, na stronie domowej autora lub na innej stronie jest dozwolone o ile nie wiąże się z pozyskiwaniem korzyści majątkowych, a tekst wyposażony będzie w informacje źródłowe (w tym również tytuł, rok, numer i adres internetowy czasopisma).
Osoby zainteresowane komercyjnym wykorzystaniem zawartości czasopisma proszone są o kontakt z Redakcją.
Autor zgadza się na dalsze udostępnianie pracy wg wymagań licencji CC-BY-NC
