Wpływ ulgi podatkowej IP BOX na efektywną stopę opodatkowania
Abstrakt
Ulga podatkowa to możliwość zmniejszenia podatku do zapłaty. Jedną z ulg podatkowych funkcjonujących w polskim systemie prawnopodatkowym jest ulga IP BOX. Ulga IP BOX pozwala opodatkować określone dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego. Artykuł prezentuje wpływ ulgi podatkowej IP BOX na efektywną stopę opodatkowania w jednoosobowej działalności gospodarczej oraz wskazuje wyraźny spadek zainteresowania ulgą przez jednoosobowe działalności gospodarcze. Przeanalizowano literaturę przedmiotu, ustawy podatkowe oraz strony Ministerstwa Finansów. Zastosowane metody badawcze w niniejszym artykule to: metoda indukcyjna i dedukcyjna, metoda monograficzna, analiza porównawcza dostępnej literatury przedmiotu, artykułów dostępnych w fachowych czasopismach, zasobów internetowych oraz metody statystyczne i prawnoekonomiczne. Badania wykazały, że uwzględnienie w rozliczeniu rocznym podatku dochodowego przez jednoosobową działalność gospodarczą ulgi podatkowej IP BOX obniża efektywną stopę opodatkowania danego przedsiębiorstwa.
Bibliografia
Burak K. [2005], Konkurencja podatkowa, Biuro Studiów i Ekspertyz, Wydział Studiów Budżetowych,
„Informacja Kancelarii Sejmu”, nr 1152, s. 4.
Felencikowski T., Nogalski B. [2003], Controlling podatkowy – zagadnienia denotacyjne,
w: Zarzecki D. (red.), Zarządzanie finansami. Mierzenie wyników i wycena przedsiębiorstw,
Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin.
Górecki P. [2014], Australijskie media ujawniają, jak Apple unika płacenia podatków, Wyborcza.
biz, 7 marca, https://wyborcza.biz/biznes/7,147582,15585043, australijskie-media-ujawniajajak-
apple-unika-placenia-podatkow.html (data dostępu: 18.01.2024).
Interpretacja [2019a], Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia
stycznia 2019 r., sygn. 0111‑KDIB1-3.4010.538.2018.2. APO.
Interpretacja [2019b], Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 maja 2019 r., sygn. 0113‑KDIPT2-3.4011.167.2019.3. PR.
Jarzębska M. [2016], Dochody nieujawnione jako przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, „Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku Nauki Ekonomiczne”, t. XXIV.
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. 1997, nr 78, poz. 483).
Linka R. [2020], Ulga IP Box – obliczanie zaliczek na podatek dochodowy, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, Doradztwo Podatkowe”, nr 3.
Lord S. [2014], The UK Patent Box Tax relief on innovation, Deloitte.
Mahoux B., Gérard M. [2016], On the effectivity of tax incentives: Patent Box Regimes and Allowance for Corporate Equity, Université catholique de Louvain, Louvain-la-Neuve, Belgium.
Mariański A. [2021], Ordynacja podatkowa. Komentarz, CH Beck, Warszawa.
Moczydłowska W. [2022], Wnioski o interpretacje podatkowe i skargi do sądów w 2021 roku, Prawo.pl, 16 marca, https://www.prawo.pl/podatki/wnioski-o-interpretacje-podatkowe-i-skargi-dosadow-w-2021‑roku,514036.html (data dostępu: 30.11.2022).
Modzelewski W. [2020], Wstęp do teorii podatków i prawa podatkowego (Materiał problemowy dla studentów) Część II, „Prawo Finansowe i Skarbowość”, s. 7–8.
Modzelewski W., Słomka M., Bielawny J., Radzikowski K., Safian W., Szymocha M., Wojciechowski M., Zagórski M., Zyśk P. [2022], Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 30ca PDOFizU, wyd. 18.
Nykiel W. [2002], Cele i funkcje ulg i zwolnień podatkowych, w: Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe. Pro publico bono. Księga jubileuszowa Profesora Jana Głuchowskiego, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”, Toruń.
Objaśnienia [2019], Objaśnienia podatkowe z 15 lipca 2019 r. w sprawie IP BOX – dotyczące stosowania przepisów przyznających preferencyjne opodatkowanie 5% stawką podatkową dochodów uzyskiwanych przez podatnika z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, Podatki.gov.pl, 16.07.2019.
OECD [2015], OECD/G20, Base Erosion and Profit Shifting Project, Action 5: Agreement on Modified Nexus Approach for IP Regimes, https://www.oecd.org/ctp/beps-action-5‑agreement-onmodified-nexus-approach-for-ip--regimes.pdf (data dostępu: 1.05.2023).
OECD, Podręcznik Frascati [2015], Zalecenia dotyczące pozyskiwania i prezentowania danych z zakresu działalności badawczej i rozwojowej, OECD Publishing, Paris 2015, tłum. Przepiórkowska D., GUS, Warszawa 2018, s. 47, https://doi.org/10.1787/9788388718977‑pl.
OECD [2017], Harmful Tax Practices – 2017 Progress Report on Preferential Regimes: Inclusive Framework on BEPS: Action 5, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris.
OECD [2018], OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project.
Patent Box relief statistics: September 2022, HM Revenue & Customs, 2022, https://www.gov.uk/government/statistics/patent-box-reliefs-statistics/patent-box-relief-statistics-september-2022 (data dostępu: 30.11.2022).
Skeie Ø. B., Johansson Å., Menon C., Sorbe S. [2017], Innovation, Patent Location and Tax Planning by Multinationals, Organisation de Coopération et de Développement Économiques, Economics Departments Working Papers no. 1360.
Sobocka-Szczapa H. [2010], Zasady pisania prac licencjackich i magisterskich. Poradnik dla studentów, Społeczna Wyższa Szkoła Przedsiębiorczości i Zarządzania w Łodzi, www.mchmielecki.pbworks.com/f/Zasady_pisania_prac_licencjackich_i_magisterskich._Porad.pdf (data dostępu: 1.05.2023).
Sztuba W. [2016], Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Seria: Biblioteka Przeglądu Podatkowego, Wolters Kluwer, Warszawa.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991, nr 80, poz. 350 z późn. zm.).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 1997, nr 137, poz. 926 z późn. zm.; Dz.U. 2015, poz. 613 z późn. zm.).
Wójtowicz W. [2005], Preferencje w formie ulg podatkowych jako istotny element struktury podatku, w: W kręgu prawa podatkowego i finansów publicznych. Księga dedykowana Profesorowi Cezaremu Kosikowskiemu w 40‑lecie pracy naukowej, Lublin.
Wyrok NSA z 5.12.2007 r. (II FSK 1238/06, Legalis).
Wyrzykowski W., Kasprzak P. [2016], Ulga podatkowa jako instrument realizacji pozafiskalnych funkcji podatków, „Zarządzanie Finansami i Rachunkowość”, nr 4 (1).
Autor
Prawa autorskie (c) 2024 Kwartalnik Nauk o Przedsiębiorstwie
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa 4.0 Międzynarodowe.
Autor (Autorzy) artykułu oświadcza, że przesłane opracowanie nie narusza praw autorskich osób trzecich. Wyraża zgodę na poddanie artykułu procedurze recenzji oraz dokonanie zmian redakcyjnych. Przenosi nieodpłatnie na Oficynę Wydawniczą SGH autorskie prawa majątkowe do utworu na polach eksploatacji wymienionych w art. 50 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – pod warunkiem, że praca została zaakceptowana do publikacji i opublikowana.
Oficyna Wydawnicza SGH posiada autorskie prawa majątkowe do wszystkich treści czasopisma. Zamieszczenie tekstu artykuły w repozytorium, na stronie domowej autora lub na innej stronie jest dozwolone o ile nie wiąże się z pozyskiwaniem korzyści majątkowych, a tekst wyposażony będzie w informacje źródłowe (w tym również tytuł, rok, numer i adres internetowy czasopisma).
Osoby zainteresowane komercyjnym wykorzystaniem zawartości czasopisma proszone są o kontakt z Redakcją.
