Wpływ ulgi podatkowej IP BOX na efektywną stopę opodatkowania

Main Article Content

Kamil Al-Janabi
https://orcid.org/0009-0002-9071-2150

Abstrakt

Ulga podatkowa to możliwość zmniejszenia podatku do zapłaty. Jedną z ulg podatkowych funkcjonujących w polskim systemie prawnopodatkowym jest ulga IP BOX. Ulga IP BOX pozwala opodatkować określone dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej według preferencyjnej stawki 5% podatku dochodowego. Artykuł prezentuje wpływ ulgi podatkowej IP BOX na efektywną stopę opodatkowania w jednoosobowej działalności gospodarczej oraz wskazuje wyraźny spadek zainteresowania ulgą przez jednoosobowe działalności gospodarcze. Przeanalizowano literaturę przedmiotu, ustawy podatkowe oraz strony Ministerstwa Finansów. Zastosowane metody badawcze w niniejszym artykule to: metoda indukcyjna i dedukcyjna, metoda monograficzna, analiza porównawcza dostępnej literatury przedmiotu, artykułów dostępnych w fachowych czasopismach, zasobów internetowych oraz metody statystyczne i prawnoekonomiczne. Badania wykazały, że uwzględnienie w rozliczeniu rocznym podatku dochodowego przez jednoosobową działalność gospodarczą ulgi podatkowej IP BOX obniża efektywną stopę opodatkowania danego przedsiębiorstwa.

Downloads

Download data is not yet available.

Article Details

Jak cytować
Al-Janabi, K. (2024). Wpływ ulgi podatkowej IP BOX na efektywną stopę opodatkowania . Kwartalnik Nauk O Przedsiębiorstwie, 73(3), 71–86. Pobrano z https://econjournals.sgh.waw.pl/KNoP/article/view/4691
Dział
Dział główny

Bibliografia

Burak K. [2005], Konkurencja podatkowa, Biuro Studiów i Ekspertyz, Wydział Studiów Budżetowych,

„Informacja Kancelarii Sejmu”, nr 1152, s. 4.

Felencikowski T., Nogalski B. [2003], Controlling podatkowy – zagadnienia denotacyjne,

w: Zarzecki D. (red.), Zarządzanie finansami. Mierzenie wyników i wycena przedsiębiorstw,

Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin.

Górecki P. [2014], Australijskie media ujawniają, jak Apple unika płacenia podatków, Wyborcza.

biz, 7 marca, https://wyborcza.biz/biznes/7,147582,15585043, australijskie-media-ujawniajajak-

apple-unika-placenia-podatkow.html (data dostępu: 18.01.2024).

Interpretacja [2019a], Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia

stycznia 2019 r., sygn. 0111‑KDIB1-3.4010.538.2018.2. APO.

Interpretacja [2019b], Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 maja 2019 r., sygn. 0113‑KDIPT2-3.4011.167.2019.3. PR.

Jarzębska M. [2016], Dochody nieujawnione jako przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, „Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku Nauki Ekonomiczne”, t. XXIV.

Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. 1997, nr 78, poz. 483).

Linka R. [2020], Ulga IP Box – obliczanie zaliczek na podatek dochodowy, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, Doradztwo Podatkowe”, nr 3.

Lord S. [2014], The UK Patent Box Tax relief on innovation, Deloitte.

Mahoux B., Gérard M. [2016], On the effectivity of tax incentives: Patent Box Regimes and Allowance for Corporate Equity, Université catholique de Louvain, Louvain-la-Neuve, Belgium.

Mariański A. [2021], Ordynacja podatkowa. Komentarz, CH Beck, Warszawa.

Moczydłowska W. [2022], Wnioski o interpretacje podatkowe i skargi do sądów w 2021 roku, Prawo.pl, 16 marca, https://www.prawo.pl/podatki/wnioski-o-interpretacje-podatkowe-i-skargi-dosadow-w-2021‑roku,514036.html (data dostępu: 30.11.2022).

Modzelewski W. [2020], Wstęp do teorii podatków i prawa podatkowego (Materiał problemowy dla studentów) Część II, „Prawo Finansowe i Skarbowość”, s. 7–8.

Modzelewski W., Słomka M., Bielawny J., Radzikowski K., Safian W., Szymocha M., Wojciechowski M., Zagórski M., Zyśk P. [2022], Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 30ca PDOFizU, wyd. 18.

Nykiel W. [2002], Cele i funkcje ulg i zwolnień podatkowych, w: Regulacje prawno-podatkowe i rozwiązania finansowe. Pro publico bono. Księga jubileuszowa Profesora Jana Głuchowskiego, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”, Toruń.

Objaśnienia [2019], Objaśnienia podatkowe z 15 lipca 2019 r. w sprawie IP BOX – dotyczące stosowania przepisów przyznających preferencyjne opodatkowanie 5% stawką podatkową dochodów uzyskiwanych przez podatnika z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, Podatki.gov.pl, 16.07.2019.

OECD [2015], OECD/G20, Base Erosion and Profit Shifting Project, Action 5: Agreement on Modified Nexus Approach for IP Regimes, https://www.oecd.org/ctp/beps-action-5‑agreement-onmodified-nexus-approach-for-ip--regimes.pdf (data dostępu: 1.05.2023).

OECD, Podręcznik Frascati [2015], Zalecenia dotyczące pozyskiwania i prezentowania danych z zakresu działalności badawczej i rozwojowej, OECD Publishing, Paris 2015, tłum. Przepiórkowska D., GUS, Warszawa 2018, s. 47, https://doi.org/10.1787/9788388718977‑pl.

OECD [2017], Harmful Tax Practices – 2017 Progress Report on Preferential Regimes: Inclusive Framework on BEPS: Action 5, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris.

OECD [2018], OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project.

Patent Box relief statistics: September 2022, HM Revenue & Customs, 2022, https://www.gov.uk/government/statistics/patent-box-reliefs-statistics/patent-box-relief-statistics-september-2022 (data dostępu: 30.11.2022).

Skeie Ø. B., Johansson Å., Menon C., Sorbe S. [2017], Innovation, Patent Location and Tax Planning by Multinationals, Organisation de Coopération et de Développement Économiques, Economics Departments Working Papers no. 1360.

Sobocka-Szczapa H. [2010], Zasady pisania prac licencjackich i magisterskich. Poradnik dla studentów, Społeczna Wyższa Szkoła Przedsiębiorczości i Zarządzania w Łodzi, www.mchmielecki.pbworks.com/f/Zasady_pisania_prac_licencjackich_i_magisterskich._Porad.pdf (data dostępu: 1.05.2023).

Sztuba W. [2016], Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Seria: Biblioteka Przeglądu Podatkowego, Wolters Kluwer, Warszawa.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991, nr 80, poz. 350 z późn. zm.).

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 1997, nr 137, poz. 926 z późn. zm.; Dz.U. 2015, poz. 613 z późn. zm.).

Wójtowicz W. [2005], Preferencje w formie ulg podatkowych jako istotny element struktury podatku, w: W kręgu prawa podatkowego i finansów publicznych. Księga dedykowana Profesorowi Cezaremu Kosikowskiemu w 40‑lecie pracy naukowej, Lublin.

Wyrok NSA z 5.12.2007 r. (II FSK 1238/06, Legalis).

Wyrzykowski W., Kasprzak P. [2016], Ulga podatkowa jako instrument realizacji pozafiskalnych funkcji podatków, „Zarządzanie Finansami i Rachunkowość”, nr 4 (1).