Sealing tax on goods and services, the taxpayer’s perspective
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
The changes in value added tax legislation creates the costs for the taxpayers. Most researchers focused on the increase of VAT income as the results of changes in tax law. The scale of changes in value added tax, especially after 2015, had an unprecedented impact on the situation of taxpayers. This was reflected in a number of official documents, such as the Regulatory Impact Assessment of draft legal acts or international organizations analyzes. This makes it possible to set a research goal consisting in determining the impact of tax changes aimed on increase budget income on the costs of this process borne by taxpayers. The analysis of studies and statistical data was used, to achieve the research goal. It is seems that the of the regulatory environment for VAT taxpayers in Poland, has deteriorate and indicates a clear increase the costs of VAT collection for its taxpayers.
Downloads
Article Details
The author of the article declares that the submitted article does not infringe the copyrights of third parties. The author agrees to subject the article to the review procedure and to make editorial changes. The author transfers, free of charge, to SGH Publishing House the author's economic rights to the work in the fields of exploitation listed in the Article 50 of the Act of 4 February 1994 on Copyright and Related Rights – provided that the work has been accepted for publication and published.
SGH Publishing House holds economic copyrights to all content of the journal. Placing the text of the article in a repository, on the author's home page or on any other page is allowed as long as it does not involve obtaining economic benefits, and the text will be provided with source information (including the title, year, number and internet address of the journal).
References
2. Bird R.M., Gengron P. (2005), VAT Revisited. A New Look at the Value Tax in Developing and Transitional Countries, International Tax Program, University of Toronto, s. 8.
3. Doing Business (2016), International Bank for Reconstruction and Development / The World Bank, Washington DC, Tabela Ease of doing business rank.
4. Doing Business (2019), International Bank for Reconstruction and Development / The World Bank Washington DC, Tabela Ease of doing business rank.
5. Dokument roboczy służb komisji – Ocena krajowego programu reform i programu konwergencji Polski z 2013 r. towarzyszący dokumentowi: Zalecenie Rady w sprawie krajowego programu reform Polski z 2013 r. oraz zawierające opinię Rady na temat przedstawionego przez Polskę programu konwergencji na lata 2012-2016, SWD(2013) 371, Bruksela, dnia 29.5.2013 r.
6. Dokument roboczy służb komisji – Ocena krajowego programu reform i programu konwergencji na 2014 r. dla Polski towarzyszący dokumentowi: Zalecenie zlecenie rady w sprawie krajowego programu reform Polski na 2014 r. oraz zawierające opinię Rady na temat przedstawionego przez Polskę programu konwergencji na 2014 r., 422 final, Bruksela, dnia 2.6.2014 r.
7. Dokument roboczy służb komisji – Sprawozdanie krajowe, Polska 2016 r., SWD 89 final, Bruksela, dnia 26.2.2016.
8. Dokument roboczy służb komisji – Sprawozdanie krajowe, Polska 2017 r. towarzyszący dokumentowi: Komunikat komisji do parlamentu europejskiego, rady, europejskiego banku centralnego i eurogrupy. Europejski semestr 2017 r.: Ocena postępów w zakresie reform strukturalnych, zapobiegania zakłóceniom równowagi makroekonomicznej i ich korygowania oraz wyniki szczegółowych ocen sytuacji na mocy rozporządzenia (UE) nr 1176/2011 final, Bruksela, dnia 22.2.2017.
9. Dokument roboczy służb komisji – Sprawozdanie krajowe Polska 2019, towarzyszący dokumentowi: Komunikat komisji do parlamentu europejskiego, rady europejskiej, rady, europejskiego banku centralnego i eurogrupy, Europejski semestr 2019: Ocena postępów w zakresie reform strukturalnych, zapobiegania zakłóceniom równowagi makroekonomicznej i ich korygowania oraz wyniki szczegółowych ocen sytuacji na mocy rozporządzenia (UE) nr 1176/2011, final, Bruksela, dnia 27.2.2019.
10. Famulska T. (2007), Teoretyczne i praktyczne aspekty funkcjonowania podatku od wartości dodanej, Wyd. Akademii Ekonomicznej w Katowicach.
11. Famulska T. (2013), Strategie podatkowe przedsiębiorstw, w: B. Ciupek (red.), Wyd. Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, s. 152, 157.
12. Haig R. (1935), The Cost to Business Concerns of Compliance with Tax Laws, „Management Review”, Vol. 24, 1935, s. 323-333.
13. Hajduga E. (2018), JPKVAT – (bez)kosztowny obowiązek dla rolników – czynnych podatników VAT , Wrocław, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 522.
14. Kowalski R. (2018 ), Nieszczelny system podatkowy – zagrożenia i kierunki zmian polityki fiskalnej w Polsce, Uniwersytet Wrocławski Wydział Prawa, Administracji i Ekonomii, Katedra Prawa Finansowego, s. 22.
15. Mak M., Zalesko M. (2018), Funkcjonowanie systemu podatkowego w świetle teorii kosztów transakcyjnych, Studia Ekonomiczne, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Nr 35, s. 143.
16. Nowak T. (2020), Rozwiązania prawne wprowadzone w latach 2015-2019 w Polsce w celu uszczelnienia systemu podatku od towarów i usług – analiza i ocena wpływu na dochody budżetowe, pewność obrotu gospodarczego i koszty prowadzenia działalności gospodarczej, Studia Biura Analiz Sejmowych, 4(64), Warszawa, s. 59.
17. Papińska-Kacperek J. (2013), Przyczyny małego zainteresowania elektronicznym składaniem deklaracji PIT, Roczniki Kolegium Analiz Ekonomicznych, Katedra Informatyki, Wydział Zarządzania Uniwersytet Łódzki, nr 29/2013.
18. Pietrewicz M., Felis P., Jamroży M., Szlęzak-Matusewicz J. (2014), Przesłanki i kierunki zmian w polskim systemie podatkowym – wybrane zagadnienia, w: Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, Ostaszewski J., Kosycarz E. (red.), Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
19. Paying Taxes (2015), PWC, The World Bank and International Finance Corporation, Washington, DC, s. 154.
20. Paying Taxes (2016), PWC, The World Bank and International Finance Corporation, Washington, DC.
21. Paying Taxes (2017), PWC, The World Bank and International Finance Corporation, Washington, DC.
22. Paying Taxes (2018), PWC, The World Bank and International Finance Corporation, Washington, DC.
23. Paying Taxes (2019), http://www.doingbusiness.org/en/data/exploretopics/paying-taxes, dostęp: 14.04.2019.
24. Pomorska A., Szołno-Koguc J., Wojtowicz K. (2003), Proces dostosowywania polskich podatków pośrednich do standardów Unii Europejskiej, Wyd. Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej, Lublin, s. 10, 40.
25. Rogowska-Rajda B., Kucharczyk R. (2011), Interpretacje prawa podatkowego a finanse jednostek samorządu terytorialnego – wybrane problemy, „Zeszyty Naukowe WSB w Poznaniu”, nr 37.
26. Rogowska-Rajda B., Kucharczyk R. (2011), Przesłanki i kierunki zmian w polskim systemie podatkowym – wybrane zagadnienia, w: Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, Ostaszewski J., Kosycarz E. (red.), Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
27. Rogowska-Rajda B., Kucharczyk R. (2011), Interpretacje prawa podatkowego a finanse jednostek samorządu terytorialnego – wybrane problemy, „Zeszyty Naukowe WSB w Poznaniu”, nr 37.
28. Rogowska-Rajda B., Tratkiewicz T. (2014), Skutki odwrotnego obciążenia podatkiem od towarów i usług w finansach przedsiębiorstw, „Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu”, t. 52, nr 1, s. 106.
29. Sandford C., Godwin M., Hardwick P. (1989), Administrative and Compliance Costs of Taxation, Fiscal Publications, Bath, s. 3-10.
30. Smith A. (2007), Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów, WN PWN, Warszawa, s. 500- 503.
31. Wolański R. (2007), System podatkowy w Polsce, Warszawa, Wolters Kluwer Polska, s. 127.
32. Verwaal E., Cnossen S. (2001), VAT compliance costs of cross-border business transactions in the European Union, w: Tax compliance costs: A Festschrift for Cedric Sandford, Ch. Evans, J. Pope, J. Hasseldine (red.), Prospect Media Pty, St Leonards, s. 3.
33. Zieliński J.A. (2008), Outsourcing doradztwa podatkowego i rachunkowości w małej firmie, Warszawa, Wolters Kluwer Polska, s. 110-112.