Inherent Risk in the Process of Auditing Financial Statements of Healthcare Entities
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
Independent public healthcare institutions prepare financial statements and submit them for examination by a certified auditor, following the provisions of the Act of September 29, 1994, on Accounting and the Act of May 11, 2017, on certified auditors, audit firms, and public oversight.
Inherent risk associated with the activities of independent public healthcare institutions is subject to analysis and evaluation by both the management of the entity and the certified auditor. The management refers to the consequences of inherent risk in the financial statements, disclosing its effects. At the same time, the certified auditor takes this risk into account throughout auditing the financial statements, including in the opinion contained in the audit report.
The article aims to identify the determinants of inherent risk in auditing public healthcare institutions' financial statements.
The research problem concerning the impact of inherent risk in public healthcare institutions on the course and outcomes of the financial statement audit process has been presented from two perspectives: that of the examined entity – the public healthcare institution and the certified auditor, who takes the risk into account in planning and executing audit activities.
The research tools applied include the analysis of subject literature, legal acts, and National Audit Standards, as well as the analysis of sample financial statements and audit reports of selected public healthcare institutions. The obtained conclusions from the critical analysis should be used to verify the accounting and auditing system solutions.
Downloads
Article Details
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The author of the article declares that the submitted article does not infringe the copyrights of third parties. The author agrees to subject the article to the review procedure and to make editorial changes. The author transfers, free of charge, to SGH Publishing House the author's economic rights to the work in the fields of exploitation listed in the Article 50 of the Act of 4 February 1994 on Copyright and Related Rights – provided that the work has been accepted for publication and published.
SGH Publishing House holds economic copyrights to all content of the journal. Placing the text of the article in a repository, on the author's home page or on any other page is allowed as long as it does not involve obtaining economic benefits, and the text will be provided with source information (including the title, year, number and internet address of the journal).
References
Alert specjalny. Badanie za 2022 rok [2023], Komisja ds. standaryzacji usług świadczonych przez biegłych rewidentów, Polska Izba Biegłych Rewidentów, https://www.pibr.org.pl/assets/meta/6943,Alert%20specjalny_Badanie_2022_31032023.pdf (data pobrania: 2.04.2023).
Berry M.C. [2009], Managing inherent risks of evolving patient care delivery models, „Journal of Healthcare Risk Management”, vol. 20(2), https://doi.org/10.1002/jhrm.5600200205 (data pobrania: 10.04.2023).
Chambers Ch.E. [2015], Occupational Health Risks in Interventional Cardiology: Expected Inherent Risk or Preventable Personal Liability? „Journal American College of Cardiolovascular Interventions”, vol. 8(4), https://doi.org/10.1016/j.jcin.2015.01.015 (data pobrania: 10.04.2023).
Freeman M.P. [2013], Pregnancy and Psychiatric Disorders: Inherent Risks and Treatment Decisions, „Journal of Clinical Psychiatry”, vol. 74(4), https://doi.org/10.4088/JCP.13f08356 (data pobrania: 10.04.2023).
Górka Ł., Szulc M. [2011], Wiodące elementy metodyki badania sprawozdania finansowego, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie”, nr 849, Kraków.
Hemaida R. [1995], A practical model to audit risk assessment in a health‐care setting, „Managerial Auditing Journal”, vol. 10(5), https://doi.org/10.1108/02686909510087964 (data pobrania: 10.04.2023).
KSB 300 w brzmieniu MSB 300 Planowanie badania sprawozdania finansowego, Załącznik nr 1.9 do uchwały nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 r., https://www.pibr.org.pl/pl/wyszukiwarka-standardow-zawodowych (data pobrania: 29.03.2023).
KSB 315 w brzmieniu MSB 315 Identyfikacja i ocena ryzyk istotnego zniekształcenia dzięki zrozumieniu jednostki i jej otoczenia, Załącznik nr 1.10 do uchwały nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 r., https://www.pibr.org.pl/pl/wyszukiwarka-standardow-zawodowych (data pobrania: 29.03.2023).
KSB 320 w brzmieniu MSB 320 Istotność przy planowaniu i przeprowadzaniu badania, Załącznik nr 1.11 do uchwały nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 r., https://www.pibr.org.pl/pl/wyszukiwarka-standardow-zawodowych (data pobrania: 29.03.2023).
KSB 330 w brzmieniu MSB 330 Postępowanie biegłego rewidenta w odpowiedzi na ocenę ryzyka, Załącznik nr 1.12 do uchwały nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 r., https://www.pibr.org.pl/pl/wyszukiwarka-standardow-zawodowych (data pobrania: 29.03.2023).
Marang-van de Mheen P.J., van Duijn-Bakker N., Kievit J. [2008], Surgical adverse outcomes and patients' evaluation of quality of care: inherent risk or reduced quality of care? „Postgraduate Medical Journal”, vol. 84(988), https://doi.org/10.1136/qshc.2006.021071 (data pobrania: 10.04.2023).
Miller T.C., Cipriano M., Ramsay R.J. [2012], Do auditors assess inherent risk as if there are no controls? „Managerial Auditing Journal”, vol. 27(5).
Pfaff J. [2018], Rewizja finansowa, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice.
Simińska A. [2014], Ryzyko w badaniu sprawozdań finansowych, „Studia Ekonomiczne”, nr 190, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice.
Sprawozdanie finansowe i sprawozdanie z działalności za 2022 r. w warunkach niepewności otoczenia gospodarczego – Rekomendacje Komitetu Standardów Rachunkowości, https://www.gov.pl/web/finanse/sprawozdanie-finansowe-i-sprawozdanie-z-dzialalnosci-za-2022-r-w-warunkach-niepewnosci-otoczenia-gospodarczego (data pobrania: 2.04.2023).
Stępień M. [2005], Pojęcie i rodzaje ryzyka badania, [w:] Krzywda D. (red.), Rewizja sprawozdań finansowych, SKwP, Warszawa.
Ustawa z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz.U. 2022, poz. 633).
Ustawa z dnia 28.02.2003 r. Prawo upadłościowe (Dz.U. 2022, poz. 1520).
Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 2023, poz. 120).
Ustawa z dnia 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz.U. 2022, poz. 1302).