The Quality of Real Property Taxation Regulation in the Slovak Republic – the Fairness of the Current System
DOI:
https://doi.org/10.33119/ASCASP.2019.2.3Keywords:
local tax, real property tax, municipality, local self-government, Slovak Republic, tax fairnessAbstract
This article provides for the analysis of the real property taxation legal regulation from the viewpoint of the quality assessment with special attention paid to the tax fairness principle. The authors concluded that: A) the current system is quite simple and favourable for the municipalities, but they also found the problem with: B) non-considering the real value of the taxed properties and applicability of only a limited number of corrective factors to adjust the area-based tax system (while, actually, the ability to apply at least these factors is a positive feature of the Slovak real property tax system); C) disparities in the tax burden division and errors in the practical application of competences (in some cases even bordering on abusive practices) accruing from the competence of municipalities to adjust the statutory regulation by their by-laws (which itself is a positive feature of the system as it allows them to adjust the regulation according to their needs); and D) the low affinity to reform or improve the negatives of the current regulation. The research question whether the current regulation of the real property taxation is qualitatively adequate in terms of tax fairness herein examined was answered negatively with respect to the above mentioned negatives.
References
Babčák, V. [2012]. Slovenské daňové právo. Košice: Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach.
Brzeski, J., Románová, A., Franzsen, R. [2019]. The evolution of property taxes in post-Socialist countries in Central and Eastern Europe, ATI Working Paper WP/19/01, African Tax Institute, University of Pretoria, https://www.up.ac.za/media/shared/223/Working%20Papers/wp-19-01.zp174899.pdf (dostęp: 16.10.2019).
Bujňáková, M., Románová, A. [2014]. Zamyslenie sa nad ideou zavedenia zdaňovania nehnuteľností na princípe trhovej hodnoty. W: Právo, obchod, ekonomika IV (s. 61–75), J. Suchoža, J. Husár (eds.). Košice: Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach.
Bujňáková, M. et al. [2015] Dane a ich právna úprava v Slovenskej republike v kontexte daňovej politiky EÚ. Košice: Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach.
Cakoci, K., Červená, K. [2018]. Legal Concept of Local Taxes in the Slovak Legal Order. W: The challenges of Local Government Financing in the Light of European Union regional policy (s. 322–336), P. Mrkývka et al. (eds.). Brno: Masarykova univerzita.
Červená, K. [2013]. Úloha politického faktora v ekonomickom dianí (s akcentom na verejné financie). W: Bratislava legal forum 2013: Úloha štátu a práva pri riešení súčasnej hospodárskej krízy (s. 44–51). Bratislava: Univerzita Komenského v Bratislave, Právnická fakulta.
Epstein, A.R. [2010]. Právo, ekonomie a politika. Tłumaczenie: M. Šuster et al. Praha: Wolters Kluwer Česká republika.
Gyuri, R., Jesenko, M. [2016]. Miestne dane a oslobodenie od nich ako nepriama podpora náboženských organizácií. W: Nová Európa – výzvy a očakávania: Nová Európa – právo a náboženstvo (s. 66–78). Bratislava: Wolters Kluwer, http://publikacie.iuridica.truni.sk/wp-content/uploads/2017/03/Pravo_a_nabozenstvo.pdf (dostęp: 17.10.2019).
Inštitút finančnej politiky. [2018]. Líšková, K., Výškrabka, M. Lepšia daň z nehnuteľnosti v hrsti, než daň z príjmu na streche, https://www.finance.gov.sk/sk/financie/institut-financnej-politiky/publikacie-ifp/komentare/22-lepsia-dan-z-nehnutelnosti-hrsti-nez-dan-z-prijmu-streche-november-2018.html (dostęp: 17.10.2019).
Iptipedia. [2019]. International Property Tax Institute, www.ipti.org (dostęp: 17.10.2019).
Janko, S. [2018]. Limity ústavnej kontroly územnej samosprávy, Justičná revue, t. 70, nr 10, s. 1043–1048.
Kicová, A. [2010]. Daňová spravodlivosť ako princíp zdaňovania. W: Daňové právo a jeho rozvoj v národnom a medzinárodnom kontexte (s. 171–180), V. Babčák (red.). Košice: Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach.
Kubincová, S. [2018]. Miestne dane v Slovenskej republike – teoretické východiská a právna úprava. W: Nové horizonty v práve 2018 (s. 191–198), V. Júda, D. Šoltys (eds.). Banská Bystrica: Univerzita Mateja Bela – Belianum.
Liptáková, K. [2018]. Kompetencie miestnej samosprávy a jej normotvorba v kontexte miestnych daní na Slovensku. W: Bratislava legal forum 2018: Constitutional Basis of Financial Law] (s. 56–66). Bratislava: Univerzita Komenského v Bratislave .
Ministerstvo financií Slovenskej republiky. [2016]. Národný program reforiem Slovenskej republiky 2016, https://www.finance.gov.sk/sk/financie/institut-financnej-politiky/strategicke-materialy/narodny-program-reforiem/narodny-program-reforiem.html (dostęp: 17.10.2019).
Morse, G., Williams, D.D. [2004]. Davies: Principles of Tax Law. London: Thompson Sweet & Maxwell.
Musgrave, R.A., Musgrave, P.B. [1994]. Veřejné finance v teorii a praxis. Praha: Management Press.
OECD. [2019]. OECD Economic Surveys: Slovak Republic 2019, http://www.oecd.org/economy/surveys/Slovak-Republic-2019-OECD-economic-survey-overview.pdf (dostęp: 17.10.2019).
OECD. [2009]. OECD Economic Surveys: Slovak Republic 2009, https://www.oecd-ilibrary.org/economics/oecd-economic-surveys-slovak-republic-2009_eco_surveys-svk-2009-en (dostęp: 17.10.2019).
Ptašnik, A. et al. [2011]. Interakce ekonomiky a práva. Ostrava: KEY Publishing.
Rada UE. [2014]. Zalecenie Rady z dnia 8 lipca 2014 r. w sprawie krajowego programu reform Słowacji na 2014 r. oraz zawierające opinię Rady na temat przedstawionego przez Słowację programu stabilności na 2014 r. (2014/C 247/23).
Románová, A. [2011]. Miestne dane ako zdroj príjmov rozpočtov územnej samosprávy. W: Verejné financie Slovenskej republiky – vybrané aspekty a tendencie vývoja (s. 63–68). Košice: Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach.
Románová, A., Červená, K. [2016]. Current System of Funding of Local Self-Government in Slovakia and its Challenges. W: Finansowanie samorządu terytorialnego i jego zadań a Europejska Karta Samorządu Lokalnego / Local Government Financing and European Charter of Local Self-Government (s. 207–218), J. Gliniecka, A. Drywa, E. Juchniewicz, T. Sowiński (red.). Warszawa: CeDeWu.
Románová, A., Červená, K. [2017]. Implementation of e-Government in the Slovak Republic at the Level of Local Self-Government. W: Proceedings of the 17th European Conference on Digital Government (s. 170–178). Reading: Academic Conferences and Publishing International.
Románová, A., Forraiová, I. [2017]. Funding of Municipalities in Slovak Republic, Related Application Problems and Future Challenges. W: Samorząd terytorialny w Polsce i w Europie. Aktualne problemy i wyzwania (s. 127–145), K. Czarnecki, A. Lutrzykowski, R. Musiałkiewicz (red.). Włocławek: Państwowa Wyższa Szkoła Zawodowa we Włocławku.
Samuelson, P.A., Nordhaus, W.D. [2000]. Ekonómia. Bratislava: Elita, s.r.o.
Štrkolec, M., Sábo, J. [2016]. Autoaplikácia v daňovom práve (aj) ako hra o úhradu dane. W: Právo, obchod, ekonomika VI (s. 541–550), J. Suchoža, J. Husár, R. Hučková (eds.). Košice: Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach.
Trellová, J. [2018]. Územná samospráva a jej vyjadrenie v podobe ústavného práva, Justičná revue, t. 70, nr 11, s. 1190–1201.
Vavrová, K. [2017]. Miestne dane v súvislosti s udržateľnosťou ich výberu (Local taxes related to the sustainability of their choice). W: Ekonomika, financie a manažment podniku – 2017 (s. 731–742), P. Markovič, M. Tóth (red.). Bratislava: Vydavateľstvo Ekonóm.
Vernarský, M. [2007]. Interné normatívne akty a ich vzťah k zákonnosti výkonu správy daní. W: Ľudské práva a verejná správa (s. 142–173). Košice: Univerzita Pavla Jozefa Šafárika v Košiciach.
Vojníková, I., Prievozníková, K. [2015]. Autonómia vs. svojvôľa správcu dane pri stanovení sadzieb dane z nehnuteľností. W: Dny práva 2014 – Days of Law 2014. Část VIII. Zneužití Práva A Svévole Při Veřejné Nanční Činnosti (s. 359–374), P. Mrkývka, I. Pařízková, J. Valdhans (eds.). Brno: Masarykova univerzita, https://www.law.muni.cz/sborniky/dny_prava_2014/financni_pravo.pdf (dostęp: 17.10.2019).
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Authors retain copyright and grant the journal right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution License that allows others to share the work with an acknowledgement of the work's authorship and initial publication in this journal. All authors agree for publishing their email adresses, affiliations and short bio statements with their articles during the submission process.
Author agrees to share his work under CC-BY-NC license.
