GAAR in the Slovak Republic
DOI:
https://doi.org/10.33119/ASCASP.2023.2.1Keywords:
GAAR, Slovak Republic, tax administration, taxation, foreseeability of law, tax evasionAbstract
The paper discusses the issue of legal GAAR in the conditions of the Slovak Republic. The authors clarify how this legal instrument has developed over time in the context of the EU law, highlight its peculiarities and at the same time compare it with the minimum standard required by the EU legislator. In the conclusion, the authors propose a possible optimisation of wording of the statutory GAAR in the Slovak Republic. The research was based on the legal wording as of 10 October 2023.
References
Babčák, V. (2015). Daňové právo na Slovensku. Bratisla-va: EPOS.
Babčák, V. i in. (2018). Daňové úniky a daňové podvody a právne možnosti ich predchádzania (inštitútmi daňo-vého, obchodného a trestného práva). Košice: Pavol Jo¬zef Šafárik University in Košice.
Bohač, R. (2015). Teoretické a praktické otázky českého daňového práva z hlediska daňových úniku a pod-vodu. W: Daňové právo vs. daňové podvody a daňové úniky: nekonferenčný zborník vedeckých prác (s. 37-46), V. Babčák, A. Románová, I. Vojníková (red.). Ko¬šice: Uniwersytet Pavla Jozefa Šafárika w Koszycach.
Bonk, F. (2016). Zneužitie daňového práva v slovenskej a rakúskej právnej úprave. W: Zneužitie a iné formy ob-chádzania práva (s. 11-24), A. Popovič, A. Románová,
I. Straková (red.). Košice: Uniwersytet Pavla Jozefa Ša¬fárika w Koszycach.
Bonk, F. (2017). Smernica proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a nevyhnutnosť jej implementácie (Krok bližšie k harmonizácii priameho zdaňovania v EÚ)?, Justičná revue, 69(6-7), s. 868.
Bonk, F. (2018a). Implementácia zákonného GAAR do slovenského daňového systému (1. časť), Justičná re-vue, 70(1), s. 54-55.
Bonk, F. (2018b). Implementácia zákonného GAAR do slovenského daňového systému (2. časť), Justičná re-vue, 70(2), s. 175-188.
Bonk, F. (2021). Zákaz zneužitia práva v oblasti priame-ho zdaňovania na pozadí aktuálneho vývoja, Bulletin Slovenskej komory daňových poradcov, 2(2), s. 13-19.
Čollák, J. (2016). Zneužitie práva konaním obchodnej spoločnosti: na pomedzí medzi právom a protipráv-nym konaním daňového subjektu. W: Zneužitie a iné formy obchádzania práva (s. 39-58), A. Popovič, A. Románová, I. Straková (red.). Košice: Uniwersytet Pavla Jozefa Šafárika w Koszycach.
Gomułowicz, A., Małecki, J. (2008). Podatki i prawo po-datkowe. Warszawa: LexisNexis.
Huba, P., Sábo, J., Štrkolec, M. (2016). Medzinárodné da¬ňové úniky a metódy ich predchádzania. Košice: Pavol Jozef Šafárik University in Košice.
Kačaljak, M. (2017). Vybrané trendy vo výbere daní a mož¬nosti ich právnej reflexie na Slovensku. Bratislava: Wol- ters Kluwer.
Kappel, J. (2018). Implementing ATAD GAAR: A Case of the Czech Republic [Wdrożenie klauzuli GAAR z dy¬rektywy ATAD: przypadek Republiki Czeskiej], Finan- cial Law Review, 12(4), s. 28-38.
Karfíková, M., Karfík, Z. (2015). Predchádzení daňovým únikum v ČR. W: Daňové právo vs. daňové podvody a daňové úniky: nekonferenčný zborník vedeckých prác (s. 255), V. Babčák, A. Románová, I. Vojníková (red.). Košice: Uniwersytet Pavla Jozefa Šafárika w Koszy¬cach.
Koroncziová, A., Kačaljak, M. (2017). Gaar As Tax Trea- ty Override-Slovak Perspective [GAAR w zastępstwie traktatu podatkowego - perspektywa słowacka], DA- NUBE: Law and Economics Review, 8(3), s. 139-155.
Kuźniacki, B. (2020). Converging the Global Standard of General Anti-Abuse Rule: Is There Room for an Appli- cation of the GAAR (ATAD) and PPT (MLI) in a Simi- lar Fashion? [Zbiegający się globalny standard prze¬ciwdziałania nadużyciom prawa podatkowego: Czy GAAR (ATAD) i PPT (MLI) powinny być stosowa¬ne w podobny sposób?], Analizy i Studia CASP, 9(1), s. 33-46.
Krever, R. (2016). General Report: GAARs [Raport ogól-ny: klauzule GAAR]. W; GAARs - A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS Tax World [GAAR - kluczowy element systemów podatkowych w świecie podatko¬wym po BEPS]. Amsterdam: IBFD.
Moreno, A.B. (2017a). A pan-European GAAR? Some (un) expected consequences of the proposed EU Tax Avoi- dance Directive combined with the Dodzi line of cases [Paneuropejski GAAR? Niektóre (nie)oczekiwane kon¬sekwencje proponowanej dyrektywy UE w sprawie unikania opodatkowania w połączeniu z linią or¬zeczniczą Dodzi], British Tax Review, 2, s. 143-151.
Moreno, A.B. (2017b). GAARs and Treaties: From the Guiding Principle to the Principal Purpose Test. What Have We Gained from BEPS Action 6? [Klauzule GAAR i traktaty: od zasady przewodniej do testu celu głów¬nego (PPT). Co zyskaliśmy dzięki Działaniu nr 6 w ra¬mach BEPS?], INTERTAX, 45(6-7), s. 432-446.
Nouwen, M.F. (2017). The European Code of Conduct Group Becomes Increasingly Important in the Fight Against Tax Avoidance: More openness and Transpa- rency is Necessary [Rosnące znaczenie Europejskiej Grupy ds. Kodeksu Postępowania w walce z unika-niem opodatkowania: potrzeba większej otwartości i przejrzystości], INTERTAX, 45(2), s. 138-149.
Popovič, A. (2016). Zastierané právne úkony pri sprá¬ve daní.
W: Zneužitie forma iné obchádzania práva (s. 255-365). Košice: Uniwersytet Pavla Jozefa Šafárika w Koszycach, 2016.
Popovič, A. i in. (2018). Iniciatívy EÚ pri predchádzaní daňovým únikom a daňovým podvodom a ich imple-mentácia do vnútroštátneho právneho poriadku. Ko-šice: Uniwersytet Pavla Jozefa Šafárika w Koszycach.
Prievozníková, K. (2015). Implementácia zákazu zneuži-tia práva do daňového poriadku. W: Daňové právo vs. daňové podvody a daňové úniky. II. Diel (s. 161-168). Košice: Uniwersytet Pavla Jozefa Šafárika w Koszy-cach.
Románová, A. (2015). The new anti abuse rule in Slo- vak tax law: Strengthening of legal certainty? [Nowa zasada przeciwdziałania nadużyciom w słowackim prawie podatkowym: wzmożenie pewności prawa?]. W: System of Financial Law; System of Tax Law [Sys-tem prawa finansowego: system prawa podatkowego] (s. 212-228), M. Radvan (ed.). Brno: Uniwersytet Ma- saryka.
Sábo, J. (2015). GAAR (Všeobecné pravidlo predchádza¬nia daňovým únikom) v právnom poriadku SR. W: Daňové právo vs. daňové podvody a daňové úniky; nekonferenčný zborník vedeckých prác (s. 199-208), V. Babčák, A. Románová, I. Vojníková (red.). Košice: Uniwersytet Pavla Jozefa Šafárika w Koszycach.
Seiler, M. (2016). GAARs and Judicial Anti-Avoidance in Germany, the UK and the EU [Klauzule GAAR i sądowe przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania w Niem¬czech, Wielkiej Brytanii i UE]. Wiedeń: Linde.
Stieranka, J., Sabayová, M., Šimonová, J. (2016). Daňo-vé úniky a daňová kriminalita v SR. Bratysława: EPOS.
Štrkolec, M. (2016). Fighting Tax Evasion and its Reflec- tion in the Procedural Tax Law [Zwalczanie uchylania się od opodatkowania i jego odzwierciedlenie w pro-ceduralnym prawie podatkowym]. W: Tax Codes Con- cepts in the Countries of Central and Eastern Europe [Koncepcje kodeksów podatkowych w krajach Europy Środkowej i Wschodniej] (s. 465-476). Białystok: Te¬mida 2.
Downloads
Published
Versions
- 2024-03-22 (2)
- 2024-02-08 (1)
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Authors retain copyright and grant the journal right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution License that allows others to share the work with an acknowledgement of the work's authorship and initial publication in this journal. All authors agree for publishing their email adresses, affiliations and short bio statements with their articles during the submission process.
Author agrees to share his work under CC-BY-NC license.
