International double taxation treaties from the perspective of exchange of information between tax authorities
Słowa kluczowe:
double taxation treaties, DAC Directive, exchange of information, tax entities, tax administration, international cooperationAbstrakt
The world is becoming more accessible as a result of globalization, which has an impact on the number and the nature of the operation of the subjects of tax law and the involvement of the international element. Double taxation treaties are one of the basic instruments of tax policy aimed at minimizing the effects of the natural effect of government regulation on the tax entity. However, by its very nature, any tax relief represents a potential scope for tax avoidance, i.e. it can be abused by the tax subject. In order to limit the negative effects associated with this, these treaties incorporate provisions allowing the exchange of information between the tax administrations concerned in order to minimize the risk of tax evasion and avoidance. The aim of this article is to present the results of an analysis carried out on the information exchange provisions contained in bilateral double taxation treaties to which the Czech Republic is bound.
Bibliografia
Baccheta P., Espinoza, M.P. (2000). Exchange of Information Clauses in International Tax Treaties. International Tax and Public Finance, 7.
Balco, T. (2018). Specifics of Interpretation and Application of Treaties on Avoidance of Double Taxation. Brno.
Brzeziński, B. (2017). Prawo podatkowe: zagadnienia teorii i praktyki. Toruń.
Dombrowski, J., Buchtová, G. (2022). Mezinárodní výměna informací pohledem správce daně se zaměřením na oblast přímých daní a směrnice EU. Daně a právo v praxi, 6. Wolters Kluwer.
Hamaekers, H. et al. (2006). Wprowadzenie do międzynarodowego prawa podatkowego. Warszawa.
Langenmayr, D., Zyska, L. (2023). Escaping the exchange of information: Tax evasion via citizenship-by-investment. Journal of Public Economics, 221.
Nováková, L., Králová, D. (2024). Daň z příjmů fyzických osob v mezinárodním kontextu. Praha.
Pistone, P. (2002). An EU Model Tax Convention. EC Tax Review.
Radvan, M., Mrkývka, P. et al. (2016). Důchodové daně.
Brno.
Ryder, N., Bourton, S. (2024). To Exchange or Not to Exchange – That is the Question. A Critical Analysis of The Use of Financial Intelligence and the Exchange of
Information in the United Kingdom. Journal of Business, 2024(3).
Wang, M., Zhang, K., Gao, S. (2024). Does Information Exchange Affect Cross-Boarder Tax Avoidance? Evidence From the Common Reporting Standard. China and World Economy, 32(4).
West, A., Wilkinson, B. (2024). What Do We Know About Tax Treaties and How Can Accounting Research Contribute? Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 54.
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne 4.0 Międzynarodowe.
Autor (Autorzy) artykułu oświadcza, że przesłane opracowanie nie narusza praw autorskich osób trzecich. Wyraża zgodę na poddanie artykułu procedurze recenzji oraz dokonanie zmian redakcyjnych. Przenosi nieodpłatnie na Oficynę Wydawniczą SGH autorskie prawa majątkowe do utworu na polach eksploatacji wymienionych w art. 50 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – pod warunkiem, że praca została zaakceptowana do publikacji i opublikowana.
Oficyna Wydawnicza SGH posiada autorskie prawa majątkowe do wszystkich treści czasopisma. Zamieszczenie tekstu artykuły w repozytorium, na stronie domowej autora lub na innej stronie jest dozwolone o ile nie wiąże się z pozyskiwaniem korzyści majątkowych, a tekst wyposażony będzie w informacje źródłowe (w tym również tytuł, rok, numer i adres internetowy czasopisma).
Osoby zainteresowane komercyjnym wykorzystaniem zawartości czasopisma proszone są o kontakt z Redakcją.
Autor zgadza się na dalsze udostępnianie pracy wg wymagań licencji CC-BY-NC
