Doświadczenia w wykładni i stosowaniu klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania (GAAR)

Autor

  • Jadwiga Glumińska-Pawlic Uniwersytet Śląski w Katowicach

DOI:

https://doi.org/10.33119/ASCASP.2023.2.4

Słowa kluczowe:

GAAR, klauzula, unikanie, korzyść, sztuczność, sprzeczność, czynność odpowiednia

Abstrakt

Artykuł omawia prawne i praktyczne aspekty stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Przejęcie postępowania podatkowego i wydanie decyzji wymiarowej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wymaga zbadania, czy zachodzą przesłanki określone w art. 119a Ordynacji. Kwestią niezwykle istotną jest ustalenie schematu postępowania i kolejności rozpatrywania poszczególnych przesłanek. Dotyczy to zarówno Szefa KAS, jak i Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania, wydającej opinię co do zasadności zastosowania art. 119a w prowadzonym postępowaniu.

Bibliografia

Brzeziński, B. (2013). Wykładnia prawa podatkowego. Gdańsk: ODDK.

Dyrektywa z 12.07.2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodat¬kowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjo¬nowanie rynku wewnętrznego (Dz. Urz. UE L z 2016 r. nr 193 ze zm.), zwana Dyrektywą ATAD. Dzwonkow- ski, H. (2016). Ordynacja podatkowa. Komentarz, Le- galis. Komentarz do art. 119a.

Filipczyk, H. (2016). Stosowanie klauzuli ogólnej prze-ciwko unikaniu opodatkowania - zagadnienia wybra-ne, Monitor Podatkowy, 7, s. 12-17.

Glumińska-Pawlic, J. (2017). Rola Rady do Spraw Prze-ciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w kształto-waniu polityki przeciwdziałania międzynarodowemu unikaniu opodatkowania. W: Międzynarodowe unika-nie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, Gajewski D. (red.). Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.

Glumińska-Pawlic, J. (2018). Klauzula generalna. W: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, D. Gajewski (red.). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.

Glumińska-Pawlic, J., Kubista, B. (2017). Klauzula prze-ciwko unikaniu opodatkowania. Aspekty prawno-po-datkowe, Analizy i Studia CASP, 1(3), s. 1-21.

Jankowski, J. (2020). Przesłanki materialnoprawne sto-sowania GAAR - wybrane zagadnienia, Monitor Po-datkowy, 1, s. 23-27.

Kondej, M. (2016). Hipoteza normy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, Przegląd Podat-kowy, 1, s. 1-17.

Kondej, M. (2021). Sprzeczność korzyści podatkowej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu jako samodzielna przesłanka stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Prze¬gląd Podatkowy, 12, s. 27-36.

Kubista, B. (2016). Czy w polskim prawie podatkowym jest miejsce na klauzulę o unikaniu podwójnego opo-datkowania? W: Czy w Polsce istnieje system podatko-wy? J. Glumińska-Pawlic (red.). Katowice: Uniwersy-tet Śląski.

Kuźniacki, B. (2020). Dekodowanie hipotezy GAAR: prze¬słanka sztuczności i jej istotny wpływ na przesłankę sprzeczności, cz. 2, Przegląd Podatkowy, 7, s. 27-43.

Ladziński, A. (2019a). Granice optymalizacji podatkowej - uwagi de lege lata i de lege ferenda. W: Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka. Księ-ga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu (tom II), J. Głuchowski (red.). Warsza-wa: Wolters Kluwer Polska.

Ladziński, A. (2019b). Zmiany w ogólnej klauzuli prze-ciwko unikaniu opodatkowania - powrót do przeszło-ści, Przegląd Podatkowy, 1, s. 22-28.

PWC, (2012). Tax Controversy and Dispute Resolution Alert. Preventing - Managing - Resolving. Tax Audits and Disputes Worldwide. General anti-avoidance rules: What are the key elements to a balanced approach?, https://www.pwc.com.au/tax/assets/tax-controver- sy-06jun12.pdf (dostęp: 9.12.2017).

Rezolucja Parlamentu Europejskiego z dnia 25 listopa¬da 2015 r. w sprawie interpretacji prawa podatkowego i innych środków o podobnym charakterze lub skut-kach (2015/2066(INI)) (Dz. U. UE. C. z 2017 r. nr 366).

Ustawa z dnia 12 września 2002 r. o zmianie ustawy - Or¬dynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2002 r. nr 169 poz. 1387).

Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Or-dynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846).

Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. z 2023 r. poz. 1610).

Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193).

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2023 r. poz. 2383).

Uzasadnienie do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz usta¬wy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw - druk sejmowy VIII kaden-cja, nr 2860.

Uzasadnienie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych in-nych ustaw, VIII kadencja, druk sejm. nr 367.

Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia wyro¬ku z 11 maja 2004 r., K 4/03 (Dz.U. z 2004 r. nr 122 poz. 1288).

Wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 czerwca 2022 r., sygn. akt III SA/Wa 2998/21.

Zagórski, M. (2023). Klauzula przeciwko unikaniu opo-datkowania, Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, 2/el.

Zalecenia Komisji Europejskiej 2012/772/UE z 6 grudnia 2012 r. w sprawie agresywnego planowania podatko-wego (Dz. Urz. UE L z 2012 r. nr 338).

Pobrania

Opublikowane

2024-02-08 — zaktualizowane 2024-03-22

Wersje

Jak cytować

[1]
Glumińska-Pawlic, J. 2024. Doświadczenia w wykładni i stosowaniu klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania (GAAR). Analizy i Studia CASP. 16, 2 (mar. 2024), 33–41. DOI:https://doi.org/10.33119/ASCASP.2023.2.4.

Numer

Tom 16 Nr 2 (2023): Analizy i Studia CASP

Dział

Artykuły

Licencja

Creative Commons License

Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne 4.0 Międzynarodowe.

Autor (Autorzy) artykułu oświadcza, że przesłane opracowanie nie narusza praw autorskich osób trzecich. Wyraża zgodę na poddanie artykułu procedurze recenzji oraz dokonanie zmian redakcyjnych. Przenosi nieodpłatnie na Oficynę Wydawniczą SGH autorskie prawa majątkowe do utworu na polach eksploatacji wymienionych w art. 50 Ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych – pod warunkiem, że praca została zaakceptowana do publikacji i opublikowana.

Oficyna Wydawnicza SGH posiada autorskie prawa majątkowe do wszystkich treści czasopisma. Zamieszczenie tekstu artykuły w repozytorium, na stronie domowej autora lub na innej stronie jest dozwolone o ile nie wiąże się z pozyskiwaniem korzyści majątkowych, a tekst wyposażony będzie w informacje źródłowe (w tym również tytuł, rok, numer i adres internetowy czasopisma).

Osoby zainteresowane komercyjnym wykorzystaniem zawartości czasopisma proszone są o kontakt z Redakcją.

Autor zgadza się na dalsze udostępnianie pracy wg wymagań licencji CC-BY-NC