Experience in Terms of Interpretation and Application of the General Anti-Avoidance Rule (GAAR)
DOI:
https://doi.org/10.33119/ASCASP.2023.2.4Keywords:
GAAR, rule, avoidance, benefit, artificiality, contradiction, appropriate actAbstract
The article elaborates on the legal and practical aspects of the application of the General Anti-Avoidance Rule (GAAR). For tax proceedings to be taken over and for a decision regarding tax assessment to be issued by the Head of the National Revenue Administration, it must be examined whether the conditions specified in Article 119a of the Tax Ordinance have been met. It is extremely important to establish the mode of operation and the order of consideration of individual conditions. This applies both to the Head of the National Revenue Administration and the Council for Prevention of Tax Avoidance that issues opinions on the legitimacy of the application of Article 119a in proceedings.
References
Brzeziński, B. (2013). Wykładnia prawa podatkowego. Gdańsk: ODDK.
Dyrektywa z 12.07.2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodat¬kowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjo¬nowanie rynku wewnętrznego (Dz. Urz. UE L z 2016 r. nr 193 ze zm.), zwana Dyrektywą ATAD. Dzwonkow- ski, H. (2016). Ordynacja podatkowa. Komentarz, Le- galis. Komentarz do art. 119a.
Filipczyk, H. (2016). Stosowanie klauzuli ogólnej prze-ciwko unikaniu opodatkowania - zagadnienia wybra-ne, Monitor Podatkowy, 7, s. 12-17.
Glumińska-Pawlic, J. (2017). Rola Rady do Spraw Prze-ciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w kształto-waniu polityki przeciwdziałania międzynarodowemu unikaniu opodatkowania. W: Międzynarodowe unika-nie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, Gajewski D. (red.). Warszawa: Wydawnictwo C.H. Beck.
Glumińska-Pawlic, J. (2018). Klauzula generalna. W: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, D. Gajewski (red.). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
Glumińska-Pawlic, J., Kubista, B. (2017). Klauzula prze-ciwko unikaniu opodatkowania. Aspekty prawno-po-datkowe, Analizy i Studia CASP, 1(3), s. 1-21.
Jankowski, J. (2020). Przesłanki materialnoprawne sto-sowania GAAR - wybrane zagadnienia, Monitor Po-datkowy, 1, s. 23-27.
Kondej, M. (2016). Hipoteza normy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, Przegląd Podat-kowy, 1, s. 1-17.
Kondej, M. (2021). Sprzeczność korzyści podatkowej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu jako samodzielna przesłanka stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Prze¬gląd Podatkowy, 12, s. 27-36.
Kubista, B. (2016). Czy w polskim prawie podatkowym jest miejsce na klauzulę o unikaniu podwójnego opo-datkowania? W: Czy w Polsce istnieje system podatko-wy? J. Glumińska-Pawlic (red.). Katowice: Uniwersy-tet Śląski.
Kuźniacki, B. (2020). Dekodowanie hipotezy GAAR: prze¬słanka sztuczności i jej istotny wpływ na przesłankę sprzeczności, cz. 2, Przegląd Podatkowy, 7, s. 27-43.
Ladziński, A. (2019a). Granice optymalizacji podatkowej - uwagi de lege lata i de lege ferenda. W: Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka. Księ-ga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu (tom II), J. Głuchowski (red.). Warsza-wa: Wolters Kluwer Polska.
Ladziński, A. (2019b). Zmiany w ogólnej klauzuli prze-ciwko unikaniu opodatkowania - powrót do przeszło-ści, Przegląd Podatkowy, 1, s. 22-28.
PWC, (2012). Tax Controversy and Dispute Resolution Alert. Preventing - Managing - Resolving. Tax Audits and Disputes Worldwide. General anti-avoidance rules: What are the key elements to a balanced approach?, https://www.pwc.com.au/tax/assets/tax-controver- sy-06jun12.pdf (dostęp: 9.12.2017).
Rezolucja Parlamentu Europejskiego z dnia 25 listopa¬da 2015 r. w sprawie interpretacji prawa podatkowego i innych środków o podobnym charakterze lub skut-kach (2015/2066(INI)) (Dz. U. UE. C. z 2017 r. nr 366).
Ustawa z dnia 12 września 2002 r. o zmianie ustawy - Or¬dynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2002 r. nr 169 poz. 1387).
Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Or-dynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846).
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. z 2023 r. poz. 1610).
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2023 r. poz. 2383).
Uzasadnienie do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz usta¬wy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw - druk sejmowy VIII kaden-cja, nr 2860.
Uzasadnienie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych in-nych ustaw, VIII kadencja, druk sejm. nr 367.
Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia wyro¬ku z 11 maja 2004 r., K 4/03 (Dz.U. z 2004 r. nr 122 poz. 1288).
Wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 czerwca 2022 r., sygn. akt III SA/Wa 2998/21.
Zagórski, M. (2023). Klauzula przeciwko unikaniu opo-datkowania, Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, 2/el.
Zalecenia Komisji Europejskiej 2012/772/UE z 6 grudnia 2012 r. w sprawie agresywnego planowania podatko-wego (Dz. Urz. UE L z 2012 r. nr 338).
Downloads
Published
Versions
- 2024-03-22 (2)
- 2024-02-08 (1)
How to Cite
Issue
Section
License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Authors retain copyright and grant the journal right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution License that allows others to share the work with an acknowledgement of the work's authorship and initial publication in this journal. All authors agree for publishing their email adresses, affiliations and short bio statements with their articles during the submission process.
Author agrees to share his work under CC-BY-NC license.
