Motives Behind Profit Shifting Through Transfer Pricing
DOI:
https://doi.org/10.33119/SIP.2025.201.5Keywords:
transfer pricing, related entities, profit shiftingAbstract
Transfer pricing is an element of transactions between related entities, playing a key role in financial management and tax optimisation. At the same time, it can serve as a tool for profit shifting, aimed at reducing tax burdens as well as pursuing other financial and business strategies. This article explores the concept of transfer pricing, taxpayers’ responses to taxation, and the mechanisms of profit shifting through transfer pricing. It presents various motives behind profit shifting through transfer pricing. It also highlights that there is often a fine line between legal and illegal use of these mechanisms, which may depend on the context and intentions of the related entities.
Downloads
References
Dokumenty prawne
Interpretacja ogólna nr DCT1.8203.4.2020 Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2021 r. w sprawie definicji transakcji kontrolowanej.
Objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych z dnia 1 grudnia 2021 r. nr 4: metoda marży transakcyjnej netto.
Objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych z dnia 31 marca 2021 r. nr 3: metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej.
Odpowiedź z 16 kwietnia 2021 r. na interpelację poselską nr 19562, znak sprawy: DCT2.054.1.2021.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 1129).
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r.poz. 1895).
Ustawa z dnia 16 lipca 1920 r. o państwowym podatku dochodowym (Dz.U. 1920 nr 82 poz. 550, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 18 marca 1935 r. o zmianie ustawy o państwowym podatku dochodowym (Dz. U. R.P. nr 24 poz. 160, 161 i 162).
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 2805, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193).
Wyrok WSA z 21 kwietnia 2005 r., sygn. I SA/Wr 3065/03.
Wydawnictwa zwarte
Apanowicz, J. (2002). Metodologia ogólna. Gdynia: Wydawnictwo Diecezji Pelpińskiej „Bernardinum”.
Artienwicz, N., Bartoszewicz, A., Cygańska, M., Wójtowicz, P. (2020). Kształtowanie wyniku finansowego w Polsce. Teoria – praktyka – stan badań. Katowice: Wydawnictwo IUS PUBLICUM.
Banach, J., Lebda, S., O’Shaughnessy, M., Reszka, A., Szydłowska, K., Wiewiórka, P. (2003). Ceny transferowe. Warszawa: C. H. Beck.
Bernal, A. (2008). Zjawisko uchylania się od podatków dochodowych i metody jego ograniczania. Warszawa: Difin.
Cottani, G., Lang, M., Petruzzi, R., Strock, A. (2019). Fundamentals of Transfer Pricing: A Practical Guide. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International.
Danielewicz, M., Wójcik, I. (2021). Wytyczne w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych. Warszawa: Wolters Kluwer.
Deloitte Polska (2024). Kontrole cen transferowych w 2023 r. | statystyki | orzecznictwo | interpretacje. Warszawa.
Dereń, A. (1998). Przerzucanie dochodów. Transfer pricing. Co należy o tym wiedzieć? Bydgoszcz: Oficyna Wydawnicza Ośrodka Postępu Organizacyjnego.
Dmowski, A. (2006). Ceny transferowe. Analiza regulacji prawnych. Przykłady dokumentacji podatkowej. Warszawa: Difin.
Eden, L., Rugman, A. (1985). Multinationals and Transfer Pricing. Sydney: Croom Helm.
Elliott, J., Emmanuel, C. (2002). International Transfer Pricing. W: The International Taxation System (s. 158), A. Lymer, J. Hasseldine (eds.). New York: Springer Science+Business Media New York.
Feinschreiber, R. (2004). Transfer Pricing Methods: An Applications Guide. New Jersey: John Wiley and Sons.
Jamroży, M. (2023). Obowiązek dokumentacyjny – definicje, progi istotności, elementy, zarządzanie dokumentacją. W: Dokumentacja podatkowa cen transferowych (s. 24), M. Jamroży (red.). Gdańsk: ODDK.
Jamroży, M., Kudert, S. (2013). Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców. Warszawa: Wolters Kluwer.
Jeliński, M. (2023). Działalność agenta. W: Dokumentacja podatkowa cen transferowych (s. 310), M. Jamroży (red.). Gdańsk: ODDK.
Komer, W., Wiśniewski, P. (2015). Ceny transferowe. Warszawa: Difin.
Konrad, K. A., Schön, W. (eds.) (2012). Fundamentals of International Transfer Pricing in Law and Economics. Munich: Springer.
Kosieradzki, T. (2021). Definicje legalne. W: Ceny transferowe. Analizy porównawcze, dokumentacje, compliance (s. 38–39), T. Kosieradzki, R. Piekarz, A. Rynkowska. Warszawa: Wolters Kluwer.
Kosieradzki, T., Piekarz, R., Rynkowska, A. (2021). Ceny transferowe. Analizy porównawcze, dokumentacje, compliance. Warszawa: Wolters Kluwer.
Krzewski, M., Maliszewski, C., Michalak, S. (1997). Transfer pricing. Przerzucanie dochodów, metody kontroli, konsekwencje podatkowe. Warszawa: Difin.
Kubista, B. (2023). Dokumentacja cen transferowych jako instrument ochrony podatnika. Warszawa: Wolters Kluwer.
Lipka, K. (2023). Ceny transferowe. Standardy, charakter prawny, mechanizmy tworzenia. Warszawa: Wolters Kluwer.
Mika, J. F. (2019). Dokumentacje podatkowe. Warszawa: C. H. Beck.
Mika, J. F. (2021). Ceny transferowe. Komentarz do rozporządzeń. Metody szacowania i analizy cen transferowych. Obowiązki sprawozdawcze. Strategia podatkowa. Schematy podatkowe MDR. Przykłady. Warszawa: C. H. Beck.
Monsenego, J. (2023). Introduction to Transfer Pricing. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International.
Nawrot, R. A. (2018). Międzynarodowe unikanie opodatkowania dochodu i jego regulacje w prawie polskim. Warszawa: Difin.
OECD (2016). BEPS Project Explanatory Statement: 2015 Final Reports, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris: OECD Publishing.
Pietrasik, A., Szymański, K. G. (2003). Ceny transferowe – istota – szacowanie cen – ryzyka podatkowe – dokumentacja podatkowa. Gdańsk: ODDK.
Pietrewicz, M. (1994). Polityka fiskalna. Warszawa: Poltext.
Rybarski, R. (1935). Nauka skarbowości. Warszawa.
Sobieszek, M. (2023). Pożyczki lub kredyty. W: Dokumentacja podatkowa cen transferowych (s. 574), M. Jamroży (red.). Gdańsk: ODDK.
Szlęzak-Matusewicz, J. (2008). Zarządzanie podatkami. Warszawa: Oficyna Wydawnicza SGH.
Werner, A. (2018). Istota unikania opodatkowania. W: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (s. 12), D. Gajewski (red.). Warszawa: Wolters Kluwer.
Wielki słownik języka polskiego (2023). Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN, t. I.
Wielki słownik języka polskiego (2023). Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN, t. IV.
Wielki słownik języka polskiego (2023). Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN, t. V.
Wittendorff, J. (2010). Transfer Pricing and the Arm’s Length Principle in International Tax Law. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International.
Wyciślok, J. (2014). Ceny transferowe. Przedsiębiorstwa powiązane, przerzucanie dochodów. Warszawa: C. H. Beck.
Artykuły naukowe
Cook, Jr. P. W. (1955). Decentralization and the Transfer-Price Problem, Journal of Business, 28 (2), s. 87–94.
Dănilă, A., Mocanu, G. (2023). Transfer Prices Report. Case Study in Romania, Ovidius University Annals, Economic Sciences Series, 23 (1), s. 902–909.
Dean, J. (1955). Decentralization and Intra-Company Pricing, Harvard Business Review, 33 (4), s. 65–74.
Hamaekers, H. (2001). Arm’s Length – How Long?, International Transfer Pricing Journal, 8 (2), s. 30.
Hirshleifer, J. (1956). On the Economics of Transfer Pricing, The Journal of Business, 29, s. 172–184.
Ignat, I. (2021). Practical Approach Regarding the Benchmark Study in the Context of a Transfer Pricing Analysis, Annals – Economy Series, 6, s. 119–125.
Jamroży, M. (2011). Zarządzanie ryzykiem podatkowym poprzez dokumentację podatkową, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 40 (667), s. 33.
Kaur, M., Kaur, J., Kaur, J. (2015). Transfer Pricing Policies and Tax Manipulations, International Journal of Applied Business and Economic Research, 13 (1), s. 383–397.
Kotowska, E. (2010). Ochrona dochodów publicznych poprzez regulacje prawne dotyczące cen transferowych, Postępy Techniki Przetwórstwa Spożywczego, 1, s. 121.
Kuchciak, I. (2008). Wykorzystanie cen transferowych w transakcjach z podmiotami zlokalizowanymi w rajach podatkowych, Przegląd Organizacji, nr 12 (827), s. 37–40.
Lin, C. W., Chang, H. C. (2010). Motives of Transfer Pricing Strategies – Systemic Analysis, Industrial Management & Data Systems, 110 (8), s. 1218–1219.
Pun, G. (2017). Base Erosion and Profit Shifting: How Corporations Use Transfer Pricing to Avoid Taxation, Boston College International and Comparative Law Review, 40 (2), s. 288.
Sulik-Górecka, A. (2019). Ocena kierunków zmian regulacji prawnych w zakresie cen transferowych w Polsce, Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, 386, s. 95–107.
Materiały internetowe
Podatki.gov.pl (2024). ABC cen transferowych, https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/abc-cen-transferowych/ (dostęp: 16.02.2025).
Sejm Rzeczypospolitej Polskiej (2018). Przebieg procesu legislacyjnego – druk nr 2860, https://www.sejm.gov.pl/Sejm8.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=2860 (dostęp: 16.02.2025).
Synonim.net, Synonimy, https://synonim.net/synonim/rezultat (dostęp: 16.02.2025).
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Studies and Work of the Collegium of Management and Finance
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
