Jakość sprawozdań narracyjnych i jej determinanty – przegląd literatury
DOI:
https://doi.org/10.33119/SIP.2018.165.9Słowa kluczowe:
sprawozdawczość finansowa, sprawozdawczość przedsiębiorstw, jakość informacji, metody badawcze, analiza treściAbstrakt
Sprawozdawczość narracyjna obejmuje wiele ważnych trendów we współczesnej sprawozdawczości przedsiębiorstw: sprawozdawczość w zakresie społecznej odpowiedzialności, ochrony środowiska, ryzyka i informacji prospektywnych. W artykule przedstawiono stan badań nad jakością sprawozdań narracyjnych oraz jej determinantami. Wyróżniono grupy metod wykorzystujących indeksy ujawnień oraz analizy tekstowe, w tym tematyczne analizy treści, wskaźniki czytelności tekstu oraz analizy lingwistyczne. Przedstawiono również propozycję konstrukcji złożonego miernika oceny jakości ujawnień autorstwa S. Beretty’ego i B. Bozzolana. We wnioskach podkreślono, że narracyjny aspekt sprawozdawczości przedsiębiorstw obejmuje elementy perswazji, których wpływ na jakość informacji nie został do tej pory wystarczająco przebadany.
Downloads
Download data is not yet available.
Bibliografia
1. Abraham S., Cox P., Analysing the Determinants of Narrative Risk Information in UK FTSE 100 Annual Reports, „The British Accounting Review” 2007, t. 39, nr 3.
2. Beattie V., Jones M. J., Corporate Reporting Using Graphs: A Review and Synthesis, „Journal of Accounting Literature” 2008, t. 27.
3. Beattie V., McInnes B., Fearnley S., A Methodology for Analysing and Evaluating Narratives in Annual Reports: A Comprehensive Descriptive Profile and Metrics for Disclosure Quality
Attributes, „Accounting Forum” 2004, t. 28, nr 3.
4. Beretta S., Bozzolan S., Quality versus Quantity: The Case of Forward-Looking Disclosure, „Journal of Accounting, Auditing & Finance” 2008, t. 23, nr 3.
5. Beyer A., Cohen D. A., Lys T. Z., Walther B. R., The Financial Reporting Environment: Review of the Recent Literature, „Journal of Accounting and Economics” 2010, t. 50, nr 2–3.
6. Bonsón E., Bednárová M., CSR Reporting Practices of Eurozone Companies, „Revista de Contabilidad” 2015, t. 18, nr 2.
7. Botosan C. A., Discussion of a Framework for the Analysis of firm Risk Communication, „The International Journal of Accounting” 2004, t. 39, nr 3.
8. Brammer S., Pavelin S., Voluntary Environmental Disclosures by Large UK Companies, „Journal of Business Finance & Accounting” 2006, t. 33, nr 7–8.
9. Bravo Urquiza F., Abad Navarro M. C., Trombetta M., Disclosure Indices Design: Does it Make a Difference?, „Revista de Contabilidad” 2009, t. 12, nr 2.
10. Chauvey J. N., Giordano-Spring S., Cho C. H., Patten D. M., The Normativity and Legitimacy of CSR Disclosure: Evidence from France, „Journal of Business Ethics” 2015, t. 130, nr 4.
11. Cho C. H., Roberts R. W., Patten D. M., The Language of US Corporate Environmental Disclosure, „Accounting, Organizations and Society” 2010, t. 35, nr 4.
12. Clarkson P. M., Li Y., Richardson G. D., Vasvari F. P., Revisiting the Relation Between Environmental Performance and Environmental Disclosure: An Empirical Analysis, „Accounting, Organizations and Society” 2008, t. 33, nr 4.
13. Clatworthy M., Jones M. J., Financial Reporting of Good News and Bad News: Evidence from Accounting Narratives, „Accounting and Business Research” 2003, t. 33, nr 3.
14. Elzahar H., Hussainey K., Determinants of Narrative Risk Disclosures in UK Interim Reports, „The Journal of Risk Finance” 2012, t. 13, nr 2.
15. Eng L. L., Mak Y. T., Corporate Governance and Voluntary Disclosure, „Journal of Accounting and Public Policy” 2003, t. 22, nr 4.
16. Falschlunger L. M., Eisl C., Losbichler H., Greil A. M., Impression Management in Annual Reports of the Largest European Companies: A Longitudinal Study on Graphical Representations,
„Journal of Applied Accounting Research; Leicester” 2015, t. 16, nr 3.
17. Fijałkowska D., Klimczak K. M., Pauka M., Nadmierny optymizm w listach do akcjonariuszy wybranych spółek GPW w Warszawie, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2015, t. 2015, nr 74/1.
18. Gos W., Hońko S., Szczypa P., ABC sprawozdań finansowych: jak je czytać, interpretować i analizować, CeDeWu, Warszawa 2017.
19. https://encyklopedia.pwn.pl/szukaj/narracja.html
20. https://sjp.pwn.pl/sjp/narracja;2568799.html
21. Hussainey K., Al-Najjar B., Future-oriented Narrative Reporting: Determinants and Use, „Journal of Applied Accounting Research” 2011, t. 12, nr 2.
22. Jaworska E., Zarządzanie symboliczne na potrzeby legitymizacji przedsiębiorstwa, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu” 2017, t. 480.
23. Jones M. J., Shoemaker P. A., Accounting Narratives: A Review of Empirical Studies of Content and Readability, „Journal of Accounting Literature; Gainesville” 1994, t. 13.
24. Kiziukiewicz T., Problemy dostosowania rachunkowości do informacyjnych wymagań zarządzania, wyd. 2, „Rozprawy i Studia / Uniwersytet Szczeciński” 2017, t. 979.
25. KPMG, The KPMG Survey of Corporate Responsibility Reporting 2017, KPMG 10.2017, https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2017/10/the-kpmg-survey-of-corporate-responsibility-reporting-2017.html
26. Krasodomska J., CSR Disclosures in the Banking Industry. Empirical Evidence from Poland, „Social Responsibility Journal” 2015, t. 11, nr 3.
27. Krasnodomska J., Ocena zrozumiałości sprawozdania z działalności grupy LOTOS SA z wykorzystaniem aplikacji JASNOPIS, „Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach” 2016, nr 268.
28. Li F., Annual Report Readability, Current Earnings, and Earnings Persistence, „Journal of Accounting and Economics” 2008, t. 45, nr 2–3, Economic Consequences of Alternative Accounting Standards and Regulation.
29. Li F., Textual Analysis of Corporate Disclosures: A Survey of the Literature, „Journal of Accounting Literature; Gainesville” 2010, t. 29.
30. Li F., The Information Content of Forward-Looking Statements in Corporate Filings – A Naïve Bayesian Machine Learning Approach, „Journal of Accounting Research” 2010, t. 48, nr 5.
31. Linsley P. M., Lawrence M. J., Risk Reporting by the Largest UK Companies: Readability and Lack of Obfuscation, „Accounting, Auditing & Accountability Journal” 2007, t. 20, nr 4.
32. Linsley P. M., Shrives P. J., Examining Risk Reporting in UK Public Companies, „The Journal of Risk Finance” 2005, t. 6, nr 4.
33. Linsley P. M., Shrives P. J., Risk Reporting: A Study of Risk Disclosures in the Annual Reports of UK Companies, „The British Accounting Review” 2006, t. 38, nr 4.
34. Loughran T., Mcdonald B., Measuring Readability in Financial Disclosures: Measuring Readability in Financial Disclosures, „The Journal of Finance” 2014, t. 69, nr 4.
35. Masztalerz M., Rachunkowość w świetle językoznawstwa, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 2013, t. 71, nr 127.
36. Masztalerz M., O narracjach w rachunkowości, czyli jak zarządzać wrażeniem, „Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach. Zarządzanie (5)” 2016, t. 274.
37. Mazurowska M., Idea sprawozdawczości narracyjnej, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2014, nr 91.
38. Michelon G., Pilonato S., Ricceri F., CSR Reporting Practices and the Quality of Disclosure: An Empirical Analysis, „Critical Perspectives on Accounting” 2015, t. 33, nr Supplement C.
39. Mućko P., Atrybuty sprawozdania z działalności na tle sprawozdania finansowego, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 2012, t. 66, nr 122.
40. Mućko P., Koncepcja zmian w sprawozdawczości finansowej spółek publicznych, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin 2008.
41. PwC, Manual of Accounting. Narrative Reporting 2014, PricewaterhouseCoopers 2013.
42. PwC, Narrative Reporting. Preparer’s Guide. Give Yourself a Head Start, PriceWaterhouseCoopers 2007.
43. Raport roczny spółki publicznej, red. W. Frąckowiak, Instytut Rachunkowości i Podatków, Warszawa 2011.
44. Rao K., Tilt C., Board Diversity and CSR Reporting: An Australian Study, „Meditari Accountancy Research” 2016, t. 24, nr 2.
45. Rówińska M., Cechy jakościowe sprawozdania finansowego jednostek gospodarczych, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2013, t. 757, nr 58.
46. Schleicher T., Walker M., Bias in the Tone of Forward-looking Narratives, „Accounting and Business Research; Abingdon” 2010, t. 40, nr 4.
47. Shalev R., The Information Content of Business Combination Disclosure Level, „The Accounting Review; Sarasota” 2009, t. 84, nr 1.
48. Sydserff R., Weetman P., A Texture Index for Evaluating Accounting Narratives: An Alternative to Readability Formulas, „Accounting, Auditing & Accountability Journal” 1999, t. 12, nr 4.
49. Szczepankiewicz E. I., Mućko P., CSR Reporting Practices of Polish Energy and Mining Companies, „Sustainability” 2016, t. 8, nr 2.
50. Wang M., Hussainey K., Voluntary Forward-looking Statements Driven by Corporate Governance and Their Value Relevance, „Journal of Accounting and Public Policy” 2013, t. 32, nr 3,
Special Issue on Accounting and Corporate Governance.
51. Young S., Marais M., A Multi-level Perspective of CSR Reporting: The Implications of National Institutions and Industry Risk Characteristics, „Corporate Governance: An International
Review” 2012, t. 20, nr 5.
52. Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej, w: Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej: według stanu na dzień 1 stycznia 2011 r., t. A, IFRS Foundation, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, London, Warszawa 2011.
2. Beattie V., Jones M. J., Corporate Reporting Using Graphs: A Review and Synthesis, „Journal of Accounting Literature” 2008, t. 27.
3. Beattie V., McInnes B., Fearnley S., A Methodology for Analysing and Evaluating Narratives in Annual Reports: A Comprehensive Descriptive Profile and Metrics for Disclosure Quality
Attributes, „Accounting Forum” 2004, t. 28, nr 3.
4. Beretta S., Bozzolan S., Quality versus Quantity: The Case of Forward-Looking Disclosure, „Journal of Accounting, Auditing & Finance” 2008, t. 23, nr 3.
5. Beyer A., Cohen D. A., Lys T. Z., Walther B. R., The Financial Reporting Environment: Review of the Recent Literature, „Journal of Accounting and Economics” 2010, t. 50, nr 2–3.
6. Bonsón E., Bednárová M., CSR Reporting Practices of Eurozone Companies, „Revista de Contabilidad” 2015, t. 18, nr 2.
7. Botosan C. A., Discussion of a Framework for the Analysis of firm Risk Communication, „The International Journal of Accounting” 2004, t. 39, nr 3.
8. Brammer S., Pavelin S., Voluntary Environmental Disclosures by Large UK Companies, „Journal of Business Finance & Accounting” 2006, t. 33, nr 7–8.
9. Bravo Urquiza F., Abad Navarro M. C., Trombetta M., Disclosure Indices Design: Does it Make a Difference?, „Revista de Contabilidad” 2009, t. 12, nr 2.
10. Chauvey J. N., Giordano-Spring S., Cho C. H., Patten D. M., The Normativity and Legitimacy of CSR Disclosure: Evidence from France, „Journal of Business Ethics” 2015, t. 130, nr 4.
11. Cho C. H., Roberts R. W., Patten D. M., The Language of US Corporate Environmental Disclosure, „Accounting, Organizations and Society” 2010, t. 35, nr 4.
12. Clarkson P. M., Li Y., Richardson G. D., Vasvari F. P., Revisiting the Relation Between Environmental Performance and Environmental Disclosure: An Empirical Analysis, „Accounting, Organizations and Society” 2008, t. 33, nr 4.
13. Clatworthy M., Jones M. J., Financial Reporting of Good News and Bad News: Evidence from Accounting Narratives, „Accounting and Business Research” 2003, t. 33, nr 3.
14. Elzahar H., Hussainey K., Determinants of Narrative Risk Disclosures in UK Interim Reports, „The Journal of Risk Finance” 2012, t. 13, nr 2.
15. Eng L. L., Mak Y. T., Corporate Governance and Voluntary Disclosure, „Journal of Accounting and Public Policy” 2003, t. 22, nr 4.
16. Falschlunger L. M., Eisl C., Losbichler H., Greil A. M., Impression Management in Annual Reports of the Largest European Companies: A Longitudinal Study on Graphical Representations,
„Journal of Applied Accounting Research; Leicester” 2015, t. 16, nr 3.
17. Fijałkowska D., Klimczak K. M., Pauka M., Nadmierny optymizm w listach do akcjonariuszy wybranych spółek GPW w Warszawie, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2015, t. 2015, nr 74/1.
18. Gos W., Hońko S., Szczypa P., ABC sprawozdań finansowych: jak je czytać, interpretować i analizować, CeDeWu, Warszawa 2017.
19. https://encyklopedia.pwn.pl/szukaj/narracja.html
20. https://sjp.pwn.pl/sjp/narracja;2568799.html
21. Hussainey K., Al-Najjar B., Future-oriented Narrative Reporting: Determinants and Use, „Journal of Applied Accounting Research” 2011, t. 12, nr 2.
22. Jaworska E., Zarządzanie symboliczne na potrzeby legitymizacji przedsiębiorstwa, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu” 2017, t. 480.
23. Jones M. J., Shoemaker P. A., Accounting Narratives: A Review of Empirical Studies of Content and Readability, „Journal of Accounting Literature; Gainesville” 1994, t. 13.
24. Kiziukiewicz T., Problemy dostosowania rachunkowości do informacyjnych wymagań zarządzania, wyd. 2, „Rozprawy i Studia / Uniwersytet Szczeciński” 2017, t. 979.
25. KPMG, The KPMG Survey of Corporate Responsibility Reporting 2017, KPMG 10.2017, https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2017/10/the-kpmg-survey-of-corporate-responsibility-reporting-2017.html
26. Krasodomska J., CSR Disclosures in the Banking Industry. Empirical Evidence from Poland, „Social Responsibility Journal” 2015, t. 11, nr 3.
27. Krasnodomska J., Ocena zrozumiałości sprawozdania z działalności grupy LOTOS SA z wykorzystaniem aplikacji JASNOPIS, „Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach” 2016, nr 268.
28. Li F., Annual Report Readability, Current Earnings, and Earnings Persistence, „Journal of Accounting and Economics” 2008, t. 45, nr 2–3, Economic Consequences of Alternative Accounting Standards and Regulation.
29. Li F., Textual Analysis of Corporate Disclosures: A Survey of the Literature, „Journal of Accounting Literature; Gainesville” 2010, t. 29.
30. Li F., The Information Content of Forward-Looking Statements in Corporate Filings – A Naïve Bayesian Machine Learning Approach, „Journal of Accounting Research” 2010, t. 48, nr 5.
31. Linsley P. M., Lawrence M. J., Risk Reporting by the Largest UK Companies: Readability and Lack of Obfuscation, „Accounting, Auditing & Accountability Journal” 2007, t. 20, nr 4.
32. Linsley P. M., Shrives P. J., Examining Risk Reporting in UK Public Companies, „The Journal of Risk Finance” 2005, t. 6, nr 4.
33. Linsley P. M., Shrives P. J., Risk Reporting: A Study of Risk Disclosures in the Annual Reports of UK Companies, „The British Accounting Review” 2006, t. 38, nr 4.
34. Loughran T., Mcdonald B., Measuring Readability in Financial Disclosures: Measuring Readability in Financial Disclosures, „The Journal of Finance” 2014, t. 69, nr 4.
35. Masztalerz M., Rachunkowość w świetle językoznawstwa, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 2013, t. 71, nr 127.
36. Masztalerz M., O narracjach w rachunkowości, czyli jak zarządzać wrażeniem, „Studia Ekonomiczne / Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach. Zarządzanie (5)” 2016, t. 274.
37. Mazurowska M., Idea sprawozdawczości narracyjnej, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2014, nr 91.
38. Michelon G., Pilonato S., Ricceri F., CSR Reporting Practices and the Quality of Disclosure: An Empirical Analysis, „Critical Perspectives on Accounting” 2015, t. 33, nr Supplement C.
39. Mućko P., Atrybuty sprawozdania z działalności na tle sprawozdania finansowego, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 2012, t. 66, nr 122.
40. Mućko P., Koncepcja zmian w sprawozdawczości finansowej spółek publicznych, Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Szczecin 2008.
41. PwC, Manual of Accounting. Narrative Reporting 2014, PricewaterhouseCoopers 2013.
42. PwC, Narrative Reporting. Preparer’s Guide. Give Yourself a Head Start, PriceWaterhouseCoopers 2007.
43. Raport roczny spółki publicznej, red. W. Frąckowiak, Instytut Rachunkowości i Podatków, Warszawa 2011.
44. Rao K., Tilt C., Board Diversity and CSR Reporting: An Australian Study, „Meditari Accountancy Research” 2016, t. 24, nr 2.
45. Rówińska M., Cechy jakościowe sprawozdania finansowego jednostek gospodarczych, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2013, t. 757, nr 58.
46. Schleicher T., Walker M., Bias in the Tone of Forward-looking Narratives, „Accounting and Business Research; Abingdon” 2010, t. 40, nr 4.
47. Shalev R., The Information Content of Business Combination Disclosure Level, „The Accounting Review; Sarasota” 2009, t. 84, nr 1.
48. Sydserff R., Weetman P., A Texture Index for Evaluating Accounting Narratives: An Alternative to Readability Formulas, „Accounting, Auditing & Accountability Journal” 1999, t. 12, nr 4.
49. Szczepankiewicz E. I., Mućko P., CSR Reporting Practices of Polish Energy and Mining Companies, „Sustainability” 2016, t. 8, nr 2.
50. Wang M., Hussainey K., Voluntary Forward-looking Statements Driven by Corporate Governance and Their Value Relevance, „Journal of Accounting and Public Policy” 2013, t. 32, nr 3,
Special Issue on Accounting and Corporate Governance.
51. Young S., Marais M., A Multi-level Perspective of CSR Reporting: The Implications of National Institutions and Industry Risk Characteristics, „Corporate Governance: An International
Review” 2012, t. 20, nr 5.
52. Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej, w: Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej: według stanu na dzień 1 stycznia 2011 r., t. A, IFRS Foundation, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, London, Warszawa 2011.
Pobrania
Opublikowane
2019-08-05
Jak cytować
Mućko, P. (2019). Jakość sprawozdań narracyjnych i jej determinanty – przegląd literatury. Studia I Prace Kolegium Zarządzania I Finansów , (165), 155–170. https://doi.org/10.33119/SIP.2018.165.9
Numer
Dział
Dział główny
