Ryczałt od dochodów spółek – stan obecny i postulaty de lege ferenda
DOI:
https://doi.org/10.33119/SIP.2023.191.3Słowa kluczowe:
podatki, CIT, estoński CIT, podatek od zysków dystrybuowanych, ryczałt od dochodów spółekAbstrakt
Przedmiotem artykułu jest zidentyfikowanie deficytów funkcjonowania podatku dochodowego od osób prawnych i wypracowanie postulatów de lege ferenda. W swoich rozważaniach autorzy odniosą się zarówno do klasycznego systemu opodatkowania dochodów, jak i do ryczałtu od dochodów spółek. Ryczałt od dochodów spółek stanowi alternatywny mechanizm opodatkowania, powiązany z momentem wypłaty zysków. W artykule autorzy diagnozują deficyty w wybranych obszarach opodatkowania spółek (obecny stan rzeczy) oraz przedstawiają rekomendacje zmian.
Downloads
Download data is not yet available.
Bibliografia
Dokumenty prawne
1. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21.06.2022 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.198.2022.1. BJ.
2. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14.09.2022 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3. ŚS.
3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26.10.2022 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.48.2022.2. MW.
4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19.04.2023 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.84.2022.1. SG.
5. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm., dalej: ustawa CIT.
6. Ustawa z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji, t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1752, z 2021 r., poz. 2105.
7. Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 2122.
8. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, tj. Dz.U. z 2021 r., poz. 2105.
9. Ustawa z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2022 r., poz. 2180.
10. Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, Dz.U. z 2023 r., poz. 326.
11. Ustawa z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, ustawy o obligacjach, ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2023 r., poz. 825.
Wydawnictwa zwarte i artykuły prasowe
1. Birk D. [2010], Steuerrecht, C.F. Müller, Heidelberg, München, Landsberg, Frechen, Hamburg.
2. Brzeziński B. [2009], Reformy podatkowe – teoria i doświadczenia polskie, w: Systemowa reforma podatków dochodowych, red. B. Brzeziński, W. Nykiel, C.H. Beck, Warszawa. 3. Domaszczyńska P., Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty, Polski Instytut Ekonomiczny, Warszawa.
4. Dzwonkowski H., Kulicki J. (red.) [2016], Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa. 5. EY [2014], System stworzony od podstaw, czyli prawdziwa historia 25 lecia polskich podatków, Warszawa.
6. Grądalski F. [2006], System podatkowy w świetle teorii optymalnego opodatkowania, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
7. Grądalski F. [2012], Teoretyczne aspekty racjonalizacji systemu podatkowego, w: Dorobek ekonomii, finansów i nauk o zarządzaniu oraz jego praktyczne wykorzystanie na przełomie XX i XXI wieku, red. R. Bartkowiak, J. Ostaszewski, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
8. Guzek M. [2022], Rozdział 17 Estoński CIT – próba oceny regulacji, w: M. Guzek, J. Nowacki, M. Stefaniak, M. Wądołek, P. Wysocki, Estoński CIT w praktyce, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
9. Jamroży M. [2013], Tax Risk Management in the Area of Transfer Pricing, w: Business and Non-Profit Organizations Facing Increased Competition and Growing Customers’ Demands, red. A. Nalepka, A. Ujwary-Gil, Wyższa Szkoła Biznesu – National-Louis University, Nowy Sącz.
10. Jamroży M. [2018], Dochody z działalności gospodarczej – analiza stanu obecnego i możliwe kierunki zmian, „Studia BAS”, 2(54).
11. Jegorov D., Leszczyłowska A., Łożykowski A. [2020], Estoński CIT – lekcje dla Polski, „Zeszyty mBank – CASE”, 163.
12. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce, czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych jako propozycja podatku od zysków dystrybuowanych w polskim systemie podatkowym, „Przegląd Podatkowy”, 10.
13. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce – fakty i mity, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 8(288).
14. Łożykowski A., Sarnowski J. [2021], Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 9(301).
15. Łożykowski A., Sarnowski J. [2023], Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 12(316).
16. Meade J. [1978], The Structure and Reform of Direct Taxation, The Institute for Fiscal Studies, Boston, Sydney.
17. Modzelewski W., Bielawny J. (red.) [2005], Materialne prawo podatkowe, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., Warszawa.
18. Modzelewski W., Pyssa J. (red.) [2005], Wstęp do nauki polskiego prawa podatkowego, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, Warszawa.
19. Nykiel W. [2002], Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Wolters Kluwer, Warszawa. 52 Marcin Jamroży, Aleksander Łożykowski, Jan Sarnowski
20. Olchowicz I., Jamroży M. [2018], Rachunkowość podatkowa. Analiza w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Difin, Warszawa.
21. Pietrewicz M., Felis P., Jamroży M., Szlęzak-Matusewicz J. [2014], Przesłanki i kierunki zmian w polskim systemie podatkowym − wybrane zagadnienia, w: Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, red. J. Ostaszewski, E. Kosycarz, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa. 22. Sarnowski J. [2017], 30 lat sprawiedliwości podatkowej – podsumowanie i kierunek zmian, w: Z dziejów historii podatków – Wybrane problemy, red. K. Banaś, R. Stasiak, wyd. Konrad Banaś, Łódź.
23. Sztuba W. [2016], Światowe tendencje w opodatkowaniu przedsiębiorstw, w: Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Wolters Kluwer, Warszawa.
24. Szulc M., Pokojska A. [2023], Firmy wstrzymują decyzję o przejściu na estoński CIT, „Gazeta Prawna”, 13 marca.
Materiały internetowe
1. Ministerstwo Finansów [2022], Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2021 rok, dostęp: 20.04.2023.
2. Monday News, Estoński CIT wystrzelił. To już prawdziwy boom, https://businessinsider.com. pl/firmy/podatki/firmy-wybieraja-estonski-cit-to-prawdziwy-boom-dane/yc2ncvt, dostęp: 21.04.2023.
3. OECD [2020], Financing SMEs and Entrepreneurs 2020: An OECD Scoreboard, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/061fe03d-en, dostęp: 21.04.2023.
1. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21.06.2022 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.198.2022.1. BJ.
2. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14.09.2022 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3. ŚS.
3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26.10.2022 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.48.2022.2. MW.
4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19.04.2023 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.84.2022.1. SG.
5. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm., dalej: ustawa CIT.
6. Ustawa z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji, t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1752, z 2021 r., poz. 2105.
7. Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 2122.
8. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, tj. Dz.U. z 2021 r., poz. 2105.
9. Ustawa z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2022 r., poz. 2180.
10. Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, Dz.U. z 2023 r., poz. 326.
11. Ustawa z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, ustawy o obligacjach, ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2023 r., poz. 825.
Wydawnictwa zwarte i artykuły prasowe
1. Birk D. [2010], Steuerrecht, C.F. Müller, Heidelberg, München, Landsberg, Frechen, Hamburg.
2. Brzeziński B. [2009], Reformy podatkowe – teoria i doświadczenia polskie, w: Systemowa reforma podatków dochodowych, red. B. Brzeziński, W. Nykiel, C.H. Beck, Warszawa. 3. Domaszczyńska P., Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty, Polski Instytut Ekonomiczny, Warszawa.
4. Dzwonkowski H., Kulicki J. (red.) [2016], Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa. 5. EY [2014], System stworzony od podstaw, czyli prawdziwa historia 25 lecia polskich podatków, Warszawa.
6. Grądalski F. [2006], System podatkowy w świetle teorii optymalnego opodatkowania, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
7. Grądalski F. [2012], Teoretyczne aspekty racjonalizacji systemu podatkowego, w: Dorobek ekonomii, finansów i nauk o zarządzaniu oraz jego praktyczne wykorzystanie na przełomie XX i XXI wieku, red. R. Bartkowiak, J. Ostaszewski, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
8. Guzek M. [2022], Rozdział 17 Estoński CIT – próba oceny regulacji, w: M. Guzek, J. Nowacki, M. Stefaniak, M. Wądołek, P. Wysocki, Estoński CIT w praktyce, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
9. Jamroży M. [2013], Tax Risk Management in the Area of Transfer Pricing, w: Business and Non-Profit Organizations Facing Increased Competition and Growing Customers’ Demands, red. A. Nalepka, A. Ujwary-Gil, Wyższa Szkoła Biznesu – National-Louis University, Nowy Sącz.
10. Jamroży M. [2018], Dochody z działalności gospodarczej – analiza stanu obecnego i możliwe kierunki zmian, „Studia BAS”, 2(54).
11. Jegorov D., Leszczyłowska A., Łożykowski A. [2020], Estoński CIT – lekcje dla Polski, „Zeszyty mBank – CASE”, 163.
12. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce, czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych jako propozycja podatku od zysków dystrybuowanych w polskim systemie podatkowym, „Przegląd Podatkowy”, 10.
13. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce – fakty i mity, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 8(288).
14. Łożykowski A., Sarnowski J. [2021], Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 9(301).
15. Łożykowski A., Sarnowski J. [2023], Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 12(316).
16. Meade J. [1978], The Structure and Reform of Direct Taxation, The Institute for Fiscal Studies, Boston, Sydney.
17. Modzelewski W., Bielawny J. (red.) [2005], Materialne prawo podatkowe, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., Warszawa.
18. Modzelewski W., Pyssa J. (red.) [2005], Wstęp do nauki polskiego prawa podatkowego, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, Warszawa.
19. Nykiel W. [2002], Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Wolters Kluwer, Warszawa. 52 Marcin Jamroży, Aleksander Łożykowski, Jan Sarnowski
20. Olchowicz I., Jamroży M. [2018], Rachunkowość podatkowa. Analiza w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Difin, Warszawa.
21. Pietrewicz M., Felis P., Jamroży M., Szlęzak-Matusewicz J. [2014], Przesłanki i kierunki zmian w polskim systemie podatkowym − wybrane zagadnienia, w: Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, red. J. Ostaszewski, E. Kosycarz, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa. 22. Sarnowski J. [2017], 30 lat sprawiedliwości podatkowej – podsumowanie i kierunek zmian, w: Z dziejów historii podatków – Wybrane problemy, red. K. Banaś, R. Stasiak, wyd. Konrad Banaś, Łódź.
23. Sztuba W. [2016], Światowe tendencje w opodatkowaniu przedsiębiorstw, w: Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Wolters Kluwer, Warszawa.
24. Szulc M., Pokojska A. [2023], Firmy wstrzymują decyzję o przejściu na estoński CIT, „Gazeta Prawna”, 13 marca.
Materiały internetowe
1. Ministerstwo Finansów [2022], Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2021 rok, dostęp: 20.04.2023.
2. Monday News, Estoński CIT wystrzelił. To już prawdziwy boom, https://businessinsider.com. pl/firmy/podatki/firmy-wybieraja-estonski-cit-to-prawdziwy-boom-dane/yc2ncvt, dostęp: 21.04.2023.
3. OECD [2020], Financing SMEs and Entrepreneurs 2020: An OECD Scoreboard, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/061fe03d-en, dostęp: 21.04.2023.
Opublikowane
2023-11-21
Jak cytować
Jamroży, M. ., Łożykowski, A., & Sarnowski, J. . (2023). Ryczałt od dochodów spółek – stan obecny i postulaty de lege ferenda. Studia I Prace Kolegium Zarządzania I Finansów , (191), 35–52. https://doi.org/10.33119/SIP.2023.191.3
Numer
Dział
Dział główny
