Flat-rate tax on corporate income: the current state of affairs and de lege ferenda postulates
DOI:
https://doi.org/10.33119/SIP.2023.191.3Keywords:
taxes, CIT, Estonian CIT, tax on distributed income, flat-rate tax on corporate incomeAbstract
The subject of the article is to identify the deficiencies in the functioning of the corporate income tax and develop de lege ferenda postulates. In their deliberations, the authors will address both the classical system of income taxation and the flat-rate tax on corporate income. The flat-rate tax on corporate income represents an alternative taxation mechanism, linked to the moment of profit distribution. The article will diagnose deficiencies in selected areas of corporate taxation (the current state of affairs) and provide recommendations for changes.
Downloads
Download data is not yet available.
References
Dokumenty prawne
1. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21.06.2022 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.198.2022.1. BJ.
2. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14.09.2022 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3. ŚS.
3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26.10.2022 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.48.2022.2. MW.
4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19.04.2023 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.84.2022.1. SG.
5. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm., dalej: ustawa CIT.
6. Ustawa z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji, t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1752, z 2021 r., poz. 2105.
7. Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 2122.
8. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, tj. Dz.U. z 2021 r., poz. 2105.
9. Ustawa z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2022 r., poz. 2180.
10. Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, Dz.U. z 2023 r., poz. 326.
11. Ustawa z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, ustawy o obligacjach, ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2023 r., poz. 825.
Wydawnictwa zwarte i artykuły prasowe
1. Birk D. [2010], Steuerrecht, C.F. Müller, Heidelberg, München, Landsberg, Frechen, Hamburg.
2. Brzeziński B. [2009], Reformy podatkowe – teoria i doświadczenia polskie, w: Systemowa reforma podatków dochodowych, red. B. Brzeziński, W. Nykiel, C.H. Beck, Warszawa. 3. Domaszczyńska P., Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty, Polski Instytut Ekonomiczny, Warszawa.
4. Dzwonkowski H., Kulicki J. (red.) [2016], Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa. 5. EY [2014], System stworzony od podstaw, czyli prawdziwa historia 25 lecia polskich podatków, Warszawa.
6. Grądalski F. [2006], System podatkowy w świetle teorii optymalnego opodatkowania, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
7. Grądalski F. [2012], Teoretyczne aspekty racjonalizacji systemu podatkowego, w: Dorobek ekonomii, finansów i nauk o zarządzaniu oraz jego praktyczne wykorzystanie na przełomie XX i XXI wieku, red. R. Bartkowiak, J. Ostaszewski, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
8. Guzek M. [2022], Rozdział 17 Estoński CIT – próba oceny regulacji, w: M. Guzek, J. Nowacki, M. Stefaniak, M. Wądołek, P. Wysocki, Estoński CIT w praktyce, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
9. Jamroży M. [2013], Tax Risk Management in the Area of Transfer Pricing, w: Business and Non-Profit Organizations Facing Increased Competition and Growing Customers’ Demands, red. A. Nalepka, A. Ujwary-Gil, Wyższa Szkoła Biznesu – National-Louis University, Nowy Sącz.
10. Jamroży M. [2018], Dochody z działalności gospodarczej – analiza stanu obecnego i możliwe kierunki zmian, „Studia BAS”, 2(54).
11. Jegorov D., Leszczyłowska A., Łożykowski A. [2020], Estoński CIT – lekcje dla Polski, „Zeszyty mBank – CASE”, 163.
12. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce, czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych jako propozycja podatku od zysków dystrybuowanych w polskim systemie podatkowym, „Przegląd Podatkowy”, 10.
13. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce – fakty i mity, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 8(288).
14. Łożykowski A., Sarnowski J. [2021], Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 9(301).
15. Łożykowski A., Sarnowski J. [2023], Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 12(316).
16. Meade J. [1978], The Structure and Reform of Direct Taxation, The Institute for Fiscal Studies, Boston, Sydney.
17. Modzelewski W., Bielawny J. (red.) [2005], Materialne prawo podatkowe, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., Warszawa.
18. Modzelewski W., Pyssa J. (red.) [2005], Wstęp do nauki polskiego prawa podatkowego, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, Warszawa.
19. Nykiel W. [2002], Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Wolters Kluwer, Warszawa. 52 Marcin Jamroży, Aleksander Łożykowski, Jan Sarnowski
20. Olchowicz I., Jamroży M. [2018], Rachunkowość podatkowa. Analiza w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Difin, Warszawa.
21. Pietrewicz M., Felis P., Jamroży M., Szlęzak-Matusewicz J. [2014], Przesłanki i kierunki zmian w polskim systemie podatkowym − wybrane zagadnienia, w: Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, red. J. Ostaszewski, E. Kosycarz, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa. 22. Sarnowski J. [2017], 30 lat sprawiedliwości podatkowej – podsumowanie i kierunek zmian, w: Z dziejów historii podatków – Wybrane problemy, red. K. Banaś, R. Stasiak, wyd. Konrad Banaś, Łódź.
23. Sztuba W. [2016], Światowe tendencje w opodatkowaniu przedsiębiorstw, w: Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Wolters Kluwer, Warszawa.
24. Szulc M., Pokojska A. [2023], Firmy wstrzymują decyzję o przejściu na estoński CIT, „Gazeta Prawna”, 13 marca.
Materiały internetowe
1. Ministerstwo Finansów [2022], Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2021 rok, dostęp: 20.04.2023.
2. Monday News, Estoński CIT wystrzelił. To już prawdziwy boom, https://businessinsider.com. pl/firmy/podatki/firmy-wybieraja-estonski-cit-to-prawdziwy-boom-dane/yc2ncvt, dostęp: 21.04.2023.
3. OECD [2020], Financing SMEs and Entrepreneurs 2020: An OECD Scoreboard, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/061fe03d-en, dostęp: 21.04.2023.
1. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21.06.2022 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.198.2022.1. BJ.
2. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14.09.2022 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3. ŚS.
3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26.10.2022 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.48.2022.2. MW.
4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19.04.2023 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.84.2022.1. SG.
5. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm., dalej: ustawa CIT.
6. Ustawa z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji, t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1752, z 2021 r., poz. 2105.
7. Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 2122.
8. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, tj. Dz.U. z 2021 r., poz. 2105.
9. Ustawa z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2022 r., poz. 2180.
10. Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, Dz.U. z 2023 r., poz. 326.
11. Ustawa z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, ustawy o obligacjach, ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2023 r., poz. 825.
Wydawnictwa zwarte i artykuły prasowe
1. Birk D. [2010], Steuerrecht, C.F. Müller, Heidelberg, München, Landsberg, Frechen, Hamburg.
2. Brzeziński B. [2009], Reformy podatkowe – teoria i doświadczenia polskie, w: Systemowa reforma podatków dochodowych, red. B. Brzeziński, W. Nykiel, C.H. Beck, Warszawa. 3. Domaszczyńska P., Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty, Polski Instytut Ekonomiczny, Warszawa.
4. Dzwonkowski H., Kulicki J. (red.) [2016], Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa. 5. EY [2014], System stworzony od podstaw, czyli prawdziwa historia 25 lecia polskich podatków, Warszawa.
6. Grądalski F. [2006], System podatkowy w świetle teorii optymalnego opodatkowania, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
7. Grądalski F. [2012], Teoretyczne aspekty racjonalizacji systemu podatkowego, w: Dorobek ekonomii, finansów i nauk o zarządzaniu oraz jego praktyczne wykorzystanie na przełomie XX i XXI wieku, red. R. Bartkowiak, J. Ostaszewski, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
8. Guzek M. [2022], Rozdział 17 Estoński CIT – próba oceny regulacji, w: M. Guzek, J. Nowacki, M. Stefaniak, M. Wądołek, P. Wysocki, Estoński CIT w praktyce, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
9. Jamroży M. [2013], Tax Risk Management in the Area of Transfer Pricing, w: Business and Non-Profit Organizations Facing Increased Competition and Growing Customers’ Demands, red. A. Nalepka, A. Ujwary-Gil, Wyższa Szkoła Biznesu – National-Louis University, Nowy Sącz.
10. Jamroży M. [2018], Dochody z działalności gospodarczej – analiza stanu obecnego i możliwe kierunki zmian, „Studia BAS”, 2(54).
11. Jegorov D., Leszczyłowska A., Łożykowski A. [2020], Estoński CIT – lekcje dla Polski, „Zeszyty mBank – CASE”, 163.
12. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce, czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych jako propozycja podatku od zysków dystrybuowanych w polskim systemie podatkowym, „Przegląd Podatkowy”, 10.
13. Łożykowski A., Sarnowski J. [2020], Estoński CIT w Polsce – fakty i mity, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 8(288).
14. Łożykowski A., Sarnowski J. [2021], Estoński CIT 2.0, czyli drugi krok w kierunku pełnego systemu estońskiego w Polsce, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 9(301).
15. Łożykowski A., Sarnowski J. [2023], Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna, „Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych”, 12(316).
16. Meade J. [1978], The Structure and Reform of Direct Taxation, The Institute for Fiscal Studies, Boston, Sydney.
17. Modzelewski W., Bielawny J. (red.) [2005], Materialne prawo podatkowe, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Sp. z o.o., Warszawa.
18. Modzelewski W., Pyssa J. (red.) [2005], Wstęp do nauki polskiego prawa podatkowego, Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy, Warszawa.
19. Nykiel W. [2002], Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Wolters Kluwer, Warszawa. 52 Marcin Jamroży, Aleksander Łożykowski, Jan Sarnowski
20. Olchowicz I., Jamroży M. [2018], Rachunkowość podatkowa. Analiza w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Difin, Warszawa.
21. Pietrewicz M., Felis P., Jamroży M., Szlęzak-Matusewicz J. [2014], Przesłanki i kierunki zmian w polskim systemie podatkowym − wybrane zagadnienia, w: Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, red. J. Ostaszewski, E. Kosycarz, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa. 22. Sarnowski J. [2017], 30 lat sprawiedliwości podatkowej – podsumowanie i kierunek zmian, w: Z dziejów historii podatków – Wybrane problemy, red. K. Banaś, R. Stasiak, wyd. Konrad Banaś, Łódź.
23. Sztuba W. [2016], Światowe tendencje w opodatkowaniu przedsiębiorstw, w: Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw, Wolters Kluwer, Warszawa.
24. Szulc M., Pokojska A. [2023], Firmy wstrzymują decyzję o przejściu na estoński CIT, „Gazeta Prawna”, 13 marca.
Materiały internetowe
1. Ministerstwo Finansów [2022], Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2021 rok, dostęp: 20.04.2023.
2. Monday News, Estoński CIT wystrzelił. To już prawdziwy boom, https://businessinsider.com. pl/firmy/podatki/firmy-wybieraja-estonski-cit-to-prawdziwy-boom-dane/yc2ncvt, dostęp: 21.04.2023.
3. OECD [2020], Financing SMEs and Entrepreneurs 2020: An OECD Scoreboard, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/061fe03d-en, dostęp: 21.04.2023.
Downloads
Published
2023-11-21
How to Cite
Jamroży, M. ., Łożykowski, A., & Sarnowski, J. . (2023). Flat-rate tax on corporate income: the current state of affairs and de lege ferenda postulates. Studies and Work of the Collegium of Management and Finance , (191), 35–52. https://doi.org/10.33119/SIP.2023.191.3
Issue
Section
Articles
