Analiza porównawcza kluczowych obszarów regulacji MSSF i US GAAP
DOI:
https://doi.org/10.33119/SIP.2023.190.1Słowa kluczowe:
MSSF, US GAAP, harmonizacja, sprawozdawczość finansowaAbstrakt
Celem artykułu jest analiza porównawcza dwóch głównych źródeł regulacji sprawozdawczości finansowej, jakimi są MSSF oraz US GAAP. Od ponad dwudziestu lat ważnym trendem w rachunkowości na poziomie globalnym jest proces globalizacji, czyli zbliżania się tych tradycyjnie odmiennych zbiorów przepisów. Hipotezą postawioną przez autora jest to, że mimo ujednolicenia wielu rozstrzygnięć droga do całkowitej uniformizacji zasad sprawozdawczości finansowej okazuje się być ciągle daleka. Wykorzystane narzędzia badawcze obejmowały studia literaturowe oraz przegląd sprawozdań finansowych jednostek raportujących według MSSF oraz US GAAP. Artykuł składa się z trzech części. Pierwszą część stanowi wprowadzenie, w którym nakreślono problematykę oraz historię procesu harmonizacji. W drugiej części przeanalizowane zostały najważniejsze obszary różnic. Zakres opracowania obejmuje zarówno prezentację sprawozdań finansowych, jak i kluczowe pozycje bilansowe: zapasy, rzeczowe aktywa trwałe, nieruchomości inwestycyjne, wartości niematerialne, utratę wartości aktywów, leasing, rezerwy i zobowiązania warunkowe.Ostatnią, trzecią częścią jest podsumowanie przeanalizowanych różnic oraz próba prognozowania dalszego rozwoju procesu harmonizacji sprawozdawczości finansowej na poziomie globalnym.
Downloads
Download data is not yet available.
Bibliografia
1. ASC 270 Interim Reporting.
2. ASC 330 Inventory.
3. ASC 350 Intangibles – Goodwill and Other.
4. ASC 360 Property, Plant, and Equipment.
5. ASC 450 Contingencies.
6. ASC 450–20 Contingencies – Loss Contingencies.
7. ASC 820 Fair value measurement.
8. ASC 835–20 Interest – Capitalization of Interest.
9. ASC 840 Leases.
10. Barden P., Poole V., Hall N., Rigelsford K., Spooner A. [2009], iGAAP, LexisNexis, UK.
11. Błażyńska J., Hońko S., Rówińska-Kral M., Gierusz M. [2021], Wybrane aspekty sprawozdawczości finansowej w czasach pandemii i kryzysu gospodarczego, Uniwersytet Gdański, Gdańsk.
12. Bonham M., Curtis M. [2005], Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w interpretacjach i przykładach, LexisNexis, Warszawa.
13. Flood J.M. [2016], Wiley GAAP, Wiley, Sommerset.
14. Gierusz A., Gierusz M. [2019], Konsolidacja sprawozdań finansowych według MSSF, ODDK, Gdańsk.
15. Gierusz J. [2017], Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w teorii i praktyce, ODDK, Gdańsk.
16. Gierusz M. [2016], Prospektywne ukierunkowanie Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej, „Zarządzanie i Finanse”, 14.
17. Gierusz M. [2020], Ujęcie i wycena nabytej wartości firmy w kontekście użyteczności sprawozdania finansowego, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk.
18. Helin A. [2003], Skonsolidowane sprawozdania finansowe, ODDK, Gdańsk.
19. Jeffers A., Mengyu W., Sidney A. [2010], The Switch from U.S. GAAP to IFRS, Proceedings of the Northeast Business & Economics Association.
20. Koszowski M. [2009], Anglosaska doktryna precedensu. Porównanie z polską praktyką orzeczniczą, Wydawnictwo CM, Warszawa.
21. MSR 1 Prezentacja sprawozdań finansowych, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
22. MSR 2 Zapasy, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
23. MSR 7 Rachunek przepływów pieniężnych, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
24. MSR 10 Zdarzenia następujące po dniu bilansowym, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
25. MSR 16 Rzeczowe aktywa trwałe, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
26. MSR 23 Koszty finansowania zewnętrznego, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
27. MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
28. MSR 36 Utrata wartości aktywów, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
29. MSR 37 Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
30. MSR 38 Wartości niematerialne, Rozporządzenie Komisji (WE) NR 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
31. MSR 40 Nieruchomości inwestycyjne, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
32. MSSF 5 Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
33. MSSF 13 Ustalanie wartości godziwej, Rozporządzenie Komisji (UE) nr 1255/2012 z dnia 11 grudnia 2012 r.
34. MSSF 16 Leasing, Rozporządzenie Komisji (UE) 2017/1986 z dnia 31 października 2017 r.
35. Patterson R. [2008], Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku, Polska Akademia Rachunkowości, Warszawa.
36. Świderska G. [2017], Controlling kosztów i rachunkowość zarządcza, Difin, Warszawa.
37. Turyna J. [2003], Standardy rachunkowości MSR-US GAAP – polskie ustawodawstwo, Difin, Warszawa.
38. Tysiac K. [2013], New Mechanisms Eyed by FASB, IASB in Long March Towards Global Comparability, journalofaccountancy.com
39. Zyznarska-Dworczak B., Mamic I., Mokosova D. [2020], Accounting Systems in Croatia, Poland and Slovakia – a Comparative Study, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 109
2. ASC 330 Inventory.
3. ASC 350 Intangibles – Goodwill and Other.
4. ASC 360 Property, Plant, and Equipment.
5. ASC 450 Contingencies.
6. ASC 450–20 Contingencies – Loss Contingencies.
7. ASC 820 Fair value measurement.
8. ASC 835–20 Interest – Capitalization of Interest.
9. ASC 840 Leases.
10. Barden P., Poole V., Hall N., Rigelsford K., Spooner A. [2009], iGAAP, LexisNexis, UK.
11. Błażyńska J., Hońko S., Rówińska-Kral M., Gierusz M. [2021], Wybrane aspekty sprawozdawczości finansowej w czasach pandemii i kryzysu gospodarczego, Uniwersytet Gdański, Gdańsk.
12. Bonham M., Curtis M. [2005], Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w interpretacjach i przykładach, LexisNexis, Warszawa.
13. Flood J.M. [2016], Wiley GAAP, Wiley, Sommerset.
14. Gierusz A., Gierusz M. [2019], Konsolidacja sprawozdań finansowych według MSSF, ODDK, Gdańsk.
15. Gierusz J. [2017], Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w teorii i praktyce, ODDK, Gdańsk.
16. Gierusz M. [2016], Prospektywne ukierunkowanie Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej, „Zarządzanie i Finanse”, 14.
17. Gierusz M. [2020], Ujęcie i wycena nabytej wartości firmy w kontekście użyteczności sprawozdania finansowego, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk.
18. Helin A. [2003], Skonsolidowane sprawozdania finansowe, ODDK, Gdańsk.
19. Jeffers A., Mengyu W., Sidney A. [2010], The Switch from U.S. GAAP to IFRS, Proceedings of the Northeast Business & Economics Association.
20. Koszowski M. [2009], Anglosaska doktryna precedensu. Porównanie z polską praktyką orzeczniczą, Wydawnictwo CM, Warszawa.
21. MSR 1 Prezentacja sprawozdań finansowych, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
22. MSR 2 Zapasy, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
23. MSR 7 Rachunek przepływów pieniężnych, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
24. MSR 10 Zdarzenia następujące po dniu bilansowym, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
25. MSR 16 Rzeczowe aktywa trwałe, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
26. MSR 23 Koszty finansowania zewnętrznego, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
27. MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
28. MSR 36 Utrata wartości aktywów, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
29. MSR 37 Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
30. MSR 38 Wartości niematerialne, Rozporządzenie Komisji (WE) NR 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
31. MSR 40 Nieruchomości inwestycyjne, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
32. MSSF 5 Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana, Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego.
33. MSSF 13 Ustalanie wartości godziwej, Rozporządzenie Komisji (UE) nr 1255/2012 z dnia 11 grudnia 2012 r.
34. MSSF 16 Leasing, Rozporządzenie Komisji (UE) 2017/1986 z dnia 31 października 2017 r.
35. Patterson R. [2008], Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku, Polska Akademia Rachunkowości, Warszawa.
36. Świderska G. [2017], Controlling kosztów i rachunkowość zarządcza, Difin, Warszawa.
37. Turyna J. [2003], Standardy rachunkowości MSR-US GAAP – polskie ustawodawstwo, Difin, Warszawa.
38. Tysiac K. [2013], New Mechanisms Eyed by FASB, IASB in Long March Towards Global Comparability, journalofaccountancy.com
39. Zyznarska-Dworczak B., Mamic I., Mokosova D. [2020], Accounting Systems in Croatia, Poland and Slovakia – a Comparative Study, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 109
Pobrania
Opublikowane
2023-09-21
Jak cytować
Gierusz, M. . (2023). Analiza porównawcza kluczowych obszarów regulacji MSSF i US GAAP. Studia I Prace Kolegium Zarządzania I Finansów , (190), 9–36. https://doi.org/10.33119/SIP.2023.190.1
Numer
Dział
Dział główny
